Ze względu na zmiany przepisów ustawy PIT, które wejdą w życie 1 stycznia 2014 r., najwięcej zyskają osoby, które do końca bieżącego roku umorzą udziały, otrzymane w darowiźnie lub spadku. Później taka możliwość będzie znacznie ograniczona. Jeszcze w 2013 roku umorzenie takich udziałów będzie pozwalało na pomniejszenie uzyskanego przychodu o koszty ich uzyskania.

Wynika to z faktu, że darowizny między osobami z tzw. zerowej grupy podatkowej (małżonek, zstępny, wstępny, pasierb, rodzeństwo, ojczym, macocha) mogą być zwolnione z opodatkowania podatkiem od darowizn. Jeśli więc wartość rynkowa darowanych udziałów była bardzo wysoka w chwili dokonania darowizny, przychód z tytułu umorzenia udziałów mógł nie wystąpić. Pozwalało to podatnikom na obniżenie obciążeń podatkowych.

Podczas prac legislacyjnych dostrzeżono tę możliwość i wprowadzono zmiany do ustawy, które od stycznia 2014 roku będą ją znacznie ograniczały. W razie ich umorzenia, uzyskany przychód z tytułu wypłaconego wynagrodzenia może zostać pomniejszony o koszty uzyskania przychodu, do których zaliczane będą wydatki poczynione przez spadkodawcę lub darczyńcę na nabycie tych udziałów. Jeśli wydatki będą wysokie, obdarowany osiągnie dochód podlegający opodatkowaniu 19 proc. PIT w chwili, gdy zdecyduje się na umorzenie udziałów.

Dlatego warto się zastanowić nad umorzeniem udziałów jeszcze w tym roku, jeżeli umowa spółki na to pozwala. W 2014 r. mechanizm ten nie będzie przynosił korzyści podatkowych.