Aktualność "Kiedy nie zapłacisz podatku za podróż służbową"
Zasadniczo
wypłacane pracownikowi należności z tytułu odbywanych podróży
będą stanowiły dla niego przychód ze stosunku pracy, co do
zasady podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Ustawa o PDOF zwalnia jednak od opodatkowania diety i inne zależności za czas podróży służbowej pracownika, a także podróży osoby niebędącej pracownikiem do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub w przepisach (czyli m.in. w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej) z zastrzeżeniem ust. 13 odnoszącego się do pkt b.
Zgodnie z treścią znowelizowanego rozporządzenia z tytułu podróży krajowej oraz zagranicznej, odbywanej w terminie i miejscu określonym przez pracodawcę, pracownikowi przysługują:
Zgodnie z treścią rozporządzenia, za nocleg podczas podróży krajowej w obiekcie świadczącym usługi hotelowe, pracownikowi przysługuje zwrot kosztów w wysokości stwierdzonej rachunkiem, jednak nie wyższej za jedną dobę hotelową niż dwudziestokrotność stawki diety. W uzasadnionych przypadkach pracodawca może wyrazić zgodę na zwrot kosztów noclegu stwierdzonych rachunkiem w wysokości przekraczającej wskazany limit.
W związku z tym, jeżeli pracownik przedstawi rachunek z tytułu poniesionych w czasie delegacji kosztów noclegu, to zwrot tych wydatków będzie korzystać ze zwolnienia pod warunkiem, że zgoda na zwrot kosztów, w kwocie przekraczającej limit, będzie podyktowana uzasadnionym przypadkiem.
W takich przypadkach pożądanym rozwiązaniem byłoby dokonanie odrębnego uregulowania zasad, dopuszczających możliwość zwrotu kosztów noclegu przekraczających limit ustawowy, co będzie wykazywało że w określonych przypadkach pracodawca akceptuje zwrot poniesionych przez pracowników kosztów noclegu w pełnej wysokości.
Natomiast z perspektywy pracodawcy, należności wypłacane pracownikom w związku z odbywanymi przez nich podróżami służbowymi mogą stanowić koszty uzyskania przychodu. Ponieważ ustawodawca nie ograniczył możliwości potrącenia w kosztach uzyskania przychodów wydatków poniesionych z tytułu podróży służbowych pracowników, tak więc ten wydatek powinien być oceniany pod kątem celowości jego poniesienia ze względu na możliwość uzyskania przychodu.
Pracownik odbywa podróż służbową działając w interesie pracodawcy, tak więc ponoszone przez zatrudniającego wydatki, jako związane z prowadzoną działalnością gospodarczą wykazują związek z przychodami. Dla powyższej kwalifikacji nie jest przy tym istotne, czy wartość wypłaconego pracownikowi świadczenia mieści się w zakresie limitu określonego w rozporządzeniu.
Dlatego też zwrot kosztów noclegu z tytułu podróży służbowej, odbywanej w interesie pracodawcy, będzie stanowić dla niego koszt uzyskania przychodu w pełnej wysokości. Przy czym także z punktu widzenia podatku dochodowego od osób prawnych wskazane byłoby uregulowanie zasad zwrotu kosztów noclegu ponad limit – przedsiębiorca wskaże w ten sposób warunki, pod jakimi zobowiązuje się zwrócić pracownikowi wydatki na nocleg, przekraczające limit określony w odrębnych przepisach.
Źródło: money.pl
Ustawa o PDOF zwalnia jednak od opodatkowania diety i inne zależności za czas podróży służbowej pracownika, a także podróży osoby niebędącej pracownikiem do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub w przepisach (czyli m.in. w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej) z zastrzeżeniem ust. 13 odnoszącego się do pkt b.
Zgodnie z treścią znowelizowanego rozporządzenia z tytułu podróży krajowej oraz zagranicznej, odbywanej w terminie i miejscu określonym przez pracodawcę, pracownikowi przysługują:
- diety
- zwrot kosztów: przejazdów, dojazdów środkami komunikacji miejscowej, noclegów, innych niezbędnych udokumentowanych wydatków, określonych lub uznanych przez pracodawcę odpowiednio do uzasadnionych potrzeb (§2 rozporządzenia).
Zgodnie z treścią rozporządzenia, za nocleg podczas podróży krajowej w obiekcie świadczącym usługi hotelowe, pracownikowi przysługuje zwrot kosztów w wysokości stwierdzonej rachunkiem, jednak nie wyższej za jedną dobę hotelową niż dwudziestokrotność stawki diety. W uzasadnionych przypadkach pracodawca może wyrazić zgodę na zwrot kosztów noclegu stwierdzonych rachunkiem w wysokości przekraczającej wskazany limit.
W związku z tym, jeżeli pracownik przedstawi rachunek z tytułu poniesionych w czasie delegacji kosztów noclegu, to zwrot tych wydatków będzie korzystać ze zwolnienia pod warunkiem, że zgoda na zwrot kosztów, w kwocie przekraczającej limit, będzie podyktowana uzasadnionym przypadkiem.
W takich przypadkach pożądanym rozwiązaniem byłoby dokonanie odrębnego uregulowania zasad, dopuszczających możliwość zwrotu kosztów noclegu przekraczających limit ustawowy, co będzie wykazywało że w określonych przypadkach pracodawca akceptuje zwrot poniesionych przez pracowników kosztów noclegu w pełnej wysokości.
Natomiast z perspektywy pracodawcy, należności wypłacane pracownikom w związku z odbywanymi przez nich podróżami służbowymi mogą stanowić koszty uzyskania przychodu. Ponieważ ustawodawca nie ograniczył możliwości potrącenia w kosztach uzyskania przychodów wydatków poniesionych z tytułu podróży służbowych pracowników, tak więc ten wydatek powinien być oceniany pod kątem celowości jego poniesienia ze względu na możliwość uzyskania przychodu.
Pracownik odbywa podróż służbową działając w interesie pracodawcy, tak więc ponoszone przez zatrudniającego wydatki, jako związane z prowadzoną działalnością gospodarczą wykazują związek z przychodami. Dla powyższej kwalifikacji nie jest przy tym istotne, czy wartość wypłaconego pracownikowi świadczenia mieści się w zakresie limitu określonego w rozporządzeniu.
Dlatego też zwrot kosztów noclegu z tytułu podróży służbowej, odbywanej w interesie pracodawcy, będzie stanowić dla niego koszt uzyskania przychodu w pełnej wysokości. Przy czym także z punktu widzenia podatku dochodowego od osób prawnych wskazane byłoby uregulowanie zasad zwrotu kosztów noclegu ponad limit – przedsiębiorca wskaże w ten sposób warunki, pod jakimi zobowiązuje się zwrócić pracownikowi wydatki na nocleg, przekraczające limit określony w odrębnych przepisach.
Źródło: money.pl
Facebook
Śledzik
Wykop
