Aktualność "Składki zdrowotne od małych zleceń a zapłata podatku"
Zgodnie
z przepisami od umów zlecenia zawieranych poza prowadzoną
działalnością gospodarczą, jeżeli kwota należności określona
w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie
przekracza 200 zł, pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w
wysokości 18 proc. przychodu.
Podatek jest pobierany bezpośrednio przez zleceniodawcę pełniącego funkcje płatnika, bez pomniejszania przychodu o koszty jego uzyskania (art. 30 ust. 3 ustawy o PDOF), przy czym płatnik nie pomniejsza go również o kwotę składki na ubezpieczenia zdrowotne, co stanowi konsekwencję uregulowania zawartego w art. 41 ust. 1 ustawy o PDOF.
Na podstawie tej regulacji płatnicy, którzy dokonują świadczeń z tytułu działalności, o której mowa m.in. w art. 13 pkt 2 i 4-9 (czyli również umów zleceń zawieranych poza prowadzoną działalnością gospodarczą), są obowiązani- z zastrzeżeniem ust. 4- pobierać zaliczki na podatek dochodowy, stosując do dokonywanego świadczenia, pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit b, najniższą stawkę podatkową określoną w skali.
Jak jednak zastrzegł ustawodawca, powyższa reguła nie dotyczy świadczeń otrzymywanych m.in. na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o PDOF, czyli umów zlecenia z których nie pobiera się zaliczek na podatek, nie potrąca kosztów uzyskania przychodów ani składek, a pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy.
Należy jednak zauważyć, że nieodliczone przez płatnika od podatku zryczałtowanego składki na ubezpieczenie zdrowotne mogą zostać odliczone przez zleceniobiorcę samodzielnie w zeznaniu rocznym, o ile osiąga on również inne przychody, opodatkowane wg zasad ogólnych lub liniowo. Obowiązujące przepisy nie zabraniają takiego odliczenia, natomiast warunkiem jego dokonania jest istnienie podatku, od którego jest możliwe odliczenie składki pobranej przez płatnika.
Powyższy wniosek można wysnuć z treści art. 27b ust. 1 pkt 2 ustawy o PDOF. Zgodnie z tym przepisem podatek dochodowy obliczony zgodnie z art. 27 lub art. 30c, w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne:
Dodatkowo należy wskazać, że kwota pobranych składek powinna wynikać z dokumentu wystawionego przez płatnika, przy czym jak wynika z analizy przepisów, nie jest to formularz PIT-11, gdyż ten jest zastrzeżony wyłącznie dla:
Podsumowując należy wskazać, że możliwość odliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne, od tzw. umów małego zlecenia, nie została uregulowana odrębnie, a wynika z zasad ogólnych rozliczania podatku, przedstawionych m.in. w art. 27b ust. 1 pkt 1 ustawy o PDOF.
Źródło: money.pl
Podatek jest pobierany bezpośrednio przez zleceniodawcę pełniącego funkcje płatnika, bez pomniejszania przychodu o koszty jego uzyskania (art. 30 ust. 3 ustawy o PDOF), przy czym płatnik nie pomniejsza go również o kwotę składki na ubezpieczenia zdrowotne, co stanowi konsekwencję uregulowania zawartego w art. 41 ust. 1 ustawy o PDOF.
Na podstawie tej regulacji płatnicy, którzy dokonują świadczeń z tytułu działalności, o której mowa m.in. w art. 13 pkt 2 i 4-9 (czyli również umów zleceń zawieranych poza prowadzoną działalnością gospodarczą), są obowiązani- z zastrzeżeniem ust. 4- pobierać zaliczki na podatek dochodowy, stosując do dokonywanego świadczenia, pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit b, najniższą stawkę podatkową określoną w skali.
Jak jednak zastrzegł ustawodawca, powyższa reguła nie dotyczy świadczeń otrzymywanych m.in. na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o PDOF, czyli umów zlecenia z których nie pobiera się zaliczek na podatek, nie potrąca kosztów uzyskania przychodów ani składek, a pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy.
Należy jednak zauważyć, że nieodliczone przez płatnika od podatku zryczałtowanego składki na ubezpieczenie zdrowotne mogą zostać odliczone przez zleceniobiorcę samodzielnie w zeznaniu rocznym, o ile osiąga on również inne przychody, opodatkowane wg zasad ogólnych lub liniowo. Obowiązujące przepisy nie zabraniają takiego odliczenia, natomiast warunkiem jego dokonania jest istnienie podatku, od którego jest możliwe odliczenie składki pobranej przez płatnika.
Powyższy wniosek można wysnuć z treści art. 27b ust. 1 pkt 2 ustawy o PDOF. Zgodnie z tym przepisem podatek dochodowy obliczony zgodnie z art. 27 lub art. 30c, w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne:
- opłaconej w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych,
- pobranej w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych- przy czym obniżenie to nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku
Dodatkowo należy wskazać, że kwota pobranych składek powinna wynikać z dokumentu wystawionego przez płatnika, przy czym jak wynika z analizy przepisów, nie jest to formularz PIT-11, gdyż ten jest zastrzeżony wyłącznie dla:
- płatników wskazanych w art. 39 ustawy o PDOF (zakładów pracy, rolniczych spółdzielni produkcyjnych i spółdzielni zajmujących się produkcją rolną oraz płatników, o których mowa w art. 35 ustawy o PDOF, wypłacających należności z określonych tam tytułów)
- płatników z art. 41 ust. 1 ustawy o PDOF, z wyłączeniem jednak tych, którzy wypłacają należności z art. 30 ust. 1 pkt 5a (a więc tzw. umów małego zlecenia);
- komorników wskazanych w art. 42e ustawy o PDOF
Podsumowując należy wskazać, że możliwość odliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne, od tzw. umów małego zlecenia, nie została uregulowana odrębnie, a wynika z zasad ogólnych rozliczania podatku, przedstawionych m.in. w art. 27b ust. 1 pkt 1 ustawy o PDOF.
Źródło: money.pl
Facebook
Śledzik
Wykop
