Możliwością
korzystania z kwartalnego sposobu wpłacania zaliczek na podatek
dochodowy dysponują tzw. mali podatnicy oraz podatnicy, którzy
rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej. Natomiast
zaliczki uproszczone są dostępne dla wszystkich przedsiębiorców,
którzy wybrali zasady ogólne albo podatek liniowy.
Metody-
uproszczona i kwartalna- stanowią, w przeciwieństwie do
najpopularniejszej (miesięcznej), niejako narzędzie optymalizacji
podatkowej. Warto poświęcić chwilę czasu na zastanowienie się
nad możliwościami wyboru naliczania zaliczek na podatek dochodowy.
Podjęte decyzje w tej sprawie mogą się okazać dla prowadzonego
biznesu bardzo lukratywne.
Małym
podatnikiem nazywamy przedsiębiorcę, u którego kwota
przychodu ze sprzedaży nie przekroczyła w ubiegłym roku podatkowym
równowartości w złotych nie przekroczyła w ubiegłym roku
podatkowym równowartości w złotych 1.200.000 euro, z
zaokrągleniem do 1.000 zł (w 2012 r. jest to 5 324 000 zł).
Za podatnika rozpoczynającego
działalność gospodarczą, który może skorzystać z
kwartalnego rozliczania zaliczek na PIT, nie uznaje się osoby, która
w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch
lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia,
prowadziła działalność gospodarczą samodzielnie lub jako
wspólnik spółki niemającej osobowości prawnej lub
działalność taką prowadził małżonek tej osoby, jeżeli między
małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.
Jeżeli
po spełnieniu w/w warunków dwóch szczególnych
sposobów wpłacania zaliczek na PIT decydujemy się na inną
niż miesięczną, wyliczaną formę wpłacania zaliczek, musimy
poinformować o tym urząd skarbowy do dnia 20 lutego roku
podatkowego, w którym to chcemy się nią posługiwać.
Zaliczki będą musiały być wpłacane przy metodzie uproszczonej w
terminie do 20 dnia każdego następnego miesiąca, za miesiąc
poprzedni i analogicznie przy metodzie kwartalnej do dnia 20 każdego
miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacamy
zaliczkę.
Kwartalne
naliczanie zaliczek na PIT to nic innego, jak wydłużanie terminu
zapłaty podatku, co może oznaczać uzyskanie lepszej płynności
finansowej. Zaliczkę kwartalną naliczamy na takich samych zasadach,
jak przy zaliczkach miesięcznych, tj. zgodnie z art. 26, 27 i 27b
wspomnianej ustawy, przy czym dochód ustalamy co kwartał.
Trzeba
jednak pamiętać, że raz na kwartał oznacza, że kwota do
wpłacenia będzie wyższa niż w przypadku zaliczek miesięcznych.
Oznacza to, że jest to metoda dobra, ale dla zdyscyplinowanych
przedsiębiorców, którzy są w stanie na czas
zabezpieczyć większą kwotę do przekazania dla fiskusa.
Wybór
uproszczonej metody pozwala z góry przewidzieć, jaka będzie
wysokość miesięcznych zaliczek. Forma uproszczona polega na
wyliczeniu jednej, stałej kwoty zaliczki na PIT w wysokości 1/12
wartości podatku obliczonego i wykazanego w rocznym zeznaniu
podatkowym złożonym w roku poprzedzający rok podatkowy, w którym
chcielibyśmy skorzystać z uproszczenia (albo w zeznaniu sprzed
dwóch lat). Inaczej mówiąc, comiesięczne zaliczki
wyliczane są na podstawie dochodów, które osiągnęliśmy
w przeszłości.
Co
za tym idzie, jeśli będziemy osiągali bieżące dochody wyższe,
niż w latach ubiegłych, uzyskamy pewnego rodzaju zysk w postaci
odroczenia płatności podatku, przez co zwiększymy płynność
finansową naszej firmy. Jest to dobra forma rozliczania zaliczek w
szczególności dla firmy rozwijającej się. Pozwala ona
również na oszczędności związane z comiesięcznym
wyliczaniem podatku.
Metoda
uproszczona ma również swoje wady. Nie mogą z niej
skorzystać podatnicy, którzy po raz pierwszy podjęli
działalność w danym roku podatkowym lub rok wcześniej. Dodatkowo
wybierając tę metodę naliczania podatku, trzeba się liczyć
niestety z możliwą koniecznością zmiany ustalonego poziomu stałej
kwoty zaliczki.
Do
konieczności korekty wartości zaliczki dojdzie, gdy organy
podatkowe lub organy kontroli skarbowej stwierdzą wykazanie
nieprawidłowej wartości dochodu lub gdy podatnik złoży korektę
rocznego zeznania podatkowego (ale tylko w terminach do końca roku,
za który wpłaca uproszczone zaliczki lub do końca roku
poprzedniego, poprzedzającego ten , za który wpłaca
uproszczone zaliczki). Wysokość zaliczki ulega odpowiednio
zmniejszeniu lub zwiększeniu od miesiąca następującego po
miesiącu, w którym została złożona korekta w przypadku,
gdy korekta wpływa właśnie w tym samym roku, za który
liczymy uproszczone zaliczki.
Warto
także przy wyborze tej metody poświęcić dodatkowy czas na
szczegółowe przeanalizowanie prognozy dotyczącej
wysokości osiąganego dochodu.
Źródło:
money.pl