Wydatek
na ubezpieczenie stanowi koszt firmowy, ponieważ służy
zabezpieczeniu źródła przychodów. Jednocześnie
wypłata odszkodowania może być przychodem i wówczas trzeba
ją opodatkować.
Ubezpieczenia
w działalnościach gospodarczych są niekiedy wymagane przez prawo
(np. OC na samochód, OC dla firm świadczących usługi
księgowe), standardem w danej branży (niektóre wolne zawody)
lub po prostu dodatkowym zabezpieczeniem.
Kwota
odszkodowania każdorazowo jest ustalana zgodnie z zasadami danej
polisy i towarzystwa ubezpieczeniowego. Podstawą wypłaty
odszkodowania dla firmy może być zarówno wartość szkód,
jak i oszacowana wartość nieuzyskanych przychodów z powodu
niemożliwości prowadzenia działalności gospodarczej. Kwotę
wypłaconą przez firmę ubezpieczeniową należy rozliczyć.
Ustawy
podatkowe mówią, że zwolnione od podatku dochodowego są
kwoty otrzymane z tytułu odszkodowania z ubezpieczeń osobowych i
majątkowych, z wyjątkiem odszkodowań za szkody dotyczące
składników majątku związanych z prowadzoną działalnością
gospodarczą.
Dlatego
wszystkie kwoty odszkodowań stanowią przychód z działalności
gospodarczej, który jest rozliczany łącznie z przychodami z
prowadzonej działalności. Oznacza to, że jest opodatkowany tą
samą formą opodatkowania, z której przedsiębiorca korzysta
w ramach prowadzenia firmy.
Jeżeli
odszkodowanie dotyczy samochodu, w pewnych przypadkach tylko część
tego odszkodowania jest przychodem. Czasami zaś całość wypłaty
nie stanowi przychodu.
Właściciel
samochodu objętego dobrowolnym ubezpieczeniem (AC) zawsze ujmuje
kwotę zwrotu z ubezpieczenia jako przychód, zaś wydatki na
naprawy jako koszty uzyskania przychodu. Natomiast właściciele
pojazdów firmowych, którzy posiadają tylko
ubezpieczenie OC, zapisują jako przychód kwotę zwrotu z
ubezpieczenia pomniejszoną o koszty napraw. Co za tym idzie,
odszkodowanie nie stanowi przychodu wówczas, gdy samochód
nie ma AC, a koszty napraw są równe kwocie wypłaty z
odszkodowania lub ją przekraczają.
Na
gruncie ustawy o podatku od towarów i usług, otrzymane
odszkodowanie nie jest dostawą towarów ani usług, gdyż
ustawa nie uznaje pieniędzy za towar. Odszkodowanie nie jest też
dostawą usług, ponieważ jest to zadośćuczynienie za szkodę,
która została wyrządzona przedsiębiorcy lub za utracone
przez niego korzyści.
Taka
czynność nie jest więc uznawana za usługę. W związku z tym,
wypłata lub otrzymanie odszkodowania nie powoduje konieczności
naliczania i odprowadzania VAT-u do urzędu skarbowego.
Firmy
ubezpieczeniowe przekazują odszkodowania najczęściej w formie
przelewu na konto lub przekazu pocztowego. Przychody z tytułu
odszkodowania stanowią przychód według daty faktycznego
otrzymania pieniędzy (a nie np. uzyskania decyzji o wypłacie).
Podstawą
do zapisów przychodu z odszkodowania w ewidencji księgowej
jest potwierdzenie otrzymania przelewu lub przekazu pocztowego.
Wówczas księgowi (lub osoby samodzielnie prowadzące
księgowość) sporządzają dowód wewnętrzny przychodowy na
podstawie odpowiedniego potwierdzenia i wprowadzają go do KPiR.
Źródło:
money.pl