Aktualność "Kiedy i jak wykazać fakturę korygującą w deklaracji?"
Podatnicy
wystawiający faktury korygujące często mają problem z ustaleniem,
w której deklaracji VAT-7 należy ją rozliczyć.
Zagadnienie, kiedy należy ująć w deklaracji korektę faktury VAT po stronie jej wystawcy, należy rozważyć odrębnie dla korekt in minus, czyli zmniejszających podstawę opodatkowania oraz korekt in minus- tj. zwiększających podstawę opodatkowania.
W przypadku, gdy podstawa opodatkowania ulega zmniejszeniu w stosunku do podstawy określonej w pierwotnej fakturze VAT, wystawca faktury może obniżyć podstawę opodatkowania pod warunkiem, że posiada potwierdzenie, iż nabywca towaru lub usługi otrzymał korektę faktury.
W przypadku potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługi, dla którego wystawiono fakturę przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługi otrzymał korektę tą należy ująć w miesiącu, w którym nabywca towaru lub usługi fakturę korygującą otrzymał. Warunkiem rozliczenia faktury jest posiadanie przez wystawcę potwierdzenia odbioru faktury korygującej.
Przykład:
X dokonał w październiku 2012r. sprzedaży na rzecz Y, która została udokumentowana fakturą VAT. W listopadzie Y poinformował X, iż na fakturze stwierdzono sprzedaż większej niż rzeczywistej ilości towaru, X w listopadzie wystawił fakturę korygującą, którą przesłał Y pocztą za zwrotnym potwierdzeniem odbioru. Y otrzymał przesyłkę w grudniu, X natomiast otrzymał potwierdzenie doręczenia przesyłki w pierwszych dniach stycznia 2013r.
Odnosząc przedstawione zasady do analizowanego przykładu, należy stwierdzić iż X powinien ująć fakturę korygującą (zmniejszyć podstawę opodatkowania) w deklaracji za grudzień 2012r., otrzymał bowiem potwierdzenie odbioru przesyłki przed terminem złożenia deklaracji za grudzień, czyli za miesiąc, w którym fakturę Y otrzymał.
Uzyskane potwierdzenie otrzymania przez nabywcę towaru lub usługi korekty faktury po terminie złożenia deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługi korektę faktury otrzymał, uprawnia podatnika do uwzględnienia korekty faktury za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano.
Ustawodawca nie zdecydował się na wprowadzenie regulacji, które w sposób szczególny regulowałyby kwestie wykazywania w deklaracji VAT faktur korygujących in plus. Jednak na podstawie ogólnych regulacji zawartych w ustawie o VAT, można dojść do następujących wniosków. Otóż dla ustalenia kiedy po stronie wystawcy należy wykazać fakturę korygującą, niezbędne jest ustalenie przyczyn korekty. Przyjmuje się bowiem, że fakturę korygującą in plus należy wykazać w deklaracji za miesiąc, w którym powstała przyczyna wystawienia korekty.
Można zatem stwierdzić, że jeżeli przyczyna wystawienia faktury korygującej istniała już w momencie wystawienia pierwotnej faktury VAT, fakturę korygującą należy wykazać w deklaracji za miesiąc, w którym ujęto transakcję udokumentowaną pierwotną fakturą VAT. Do tego typu sytuacji z pewnością można zaliczyć zaniżenie ceny lub ilości towarów lub usług stwierdzonych pierwotną fakturą.
Przykład:
Jak w poprzednim przykładzie, X dokonał w październiku 2012r. sprzedaży na rzecz Y, która to została udokumentowana fakturą VAT. W grudniu X zauważył, iż na fakturze stwierdzono sprzedaż mniejszej niż rzeczywistej ilości towaru. Jeszcze w grudniu, X wystawił fakturę korygującą. W takiej sytuacji X jest zobligowany do wykazania faktury korygującej w deklaracji za październik, co wiąże się z koniecznością złożenia korekty deklaracji VAT- 7 za październik.
W sytuacji, gdy przyczyna korekty powstała już po wystawieniu faktury VAT, fakturę korygującą należy ująć w miesiącu powstania przyczyny korekty.
Przykład:
X w październiku 2012r. wyświadczył usługę na rzecz Y, usługa ta została udokumentowana fakturą VAT. W grudniu Y, w toku negocjacji z X, zgodził się na podwyższenie ceny za tę usługę. Stosowne porozumienie zawarto w grudniu 2012r., natomiast faktura korygująca została wystawiona w styczniu 2013r. X powinien wykazać fakturę korygującą (zwiększyć podstawę opodatkowania) w deklaracji za grudzień 2012r.
źródło: money.pl
Zagadnienie, kiedy należy ująć w deklaracji korektę faktury VAT po stronie jej wystawcy, należy rozważyć odrębnie dla korekt in minus, czyli zmniejszających podstawę opodatkowania oraz korekt in minus- tj. zwiększających podstawę opodatkowania.
W przypadku, gdy podstawa opodatkowania ulega zmniejszeniu w stosunku do podstawy określonej w pierwotnej fakturze VAT, wystawca faktury może obniżyć podstawę opodatkowania pod warunkiem, że posiada potwierdzenie, iż nabywca towaru lub usługi otrzymał korektę faktury.
W przypadku potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługi, dla którego wystawiono fakturę przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługi otrzymał korektę tą należy ująć w miesiącu, w którym nabywca towaru lub usługi fakturę korygującą otrzymał. Warunkiem rozliczenia faktury jest posiadanie przez wystawcę potwierdzenia odbioru faktury korygującej.
Przykład:
X dokonał w październiku 2012r. sprzedaży na rzecz Y, która została udokumentowana fakturą VAT. W listopadzie Y poinformował X, iż na fakturze stwierdzono sprzedaż większej niż rzeczywistej ilości towaru, X w listopadzie wystawił fakturę korygującą, którą przesłał Y pocztą za zwrotnym potwierdzeniem odbioru. Y otrzymał przesyłkę w grudniu, X natomiast otrzymał potwierdzenie doręczenia przesyłki w pierwszych dniach stycznia 2013r.
Odnosząc przedstawione zasady do analizowanego przykładu, należy stwierdzić iż X powinien ująć fakturę korygującą (zmniejszyć podstawę opodatkowania) w deklaracji za grudzień 2012r., otrzymał bowiem potwierdzenie odbioru przesyłki przed terminem złożenia deklaracji za grudzień, czyli za miesiąc, w którym fakturę Y otrzymał.
Uzyskane potwierdzenie otrzymania przez nabywcę towaru lub usługi korekty faktury po terminie złożenia deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługi korektę faktury otrzymał, uprawnia podatnika do uwzględnienia korekty faktury za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano.
Ustawodawca nie zdecydował się na wprowadzenie regulacji, które w sposób szczególny regulowałyby kwestie wykazywania w deklaracji VAT faktur korygujących in plus. Jednak na podstawie ogólnych regulacji zawartych w ustawie o VAT, można dojść do następujących wniosków. Otóż dla ustalenia kiedy po stronie wystawcy należy wykazać fakturę korygującą, niezbędne jest ustalenie przyczyn korekty. Przyjmuje się bowiem, że fakturę korygującą in plus należy wykazać w deklaracji za miesiąc, w którym powstała przyczyna wystawienia korekty.
Można zatem stwierdzić, że jeżeli przyczyna wystawienia faktury korygującej istniała już w momencie wystawienia pierwotnej faktury VAT, fakturę korygującą należy wykazać w deklaracji za miesiąc, w którym ujęto transakcję udokumentowaną pierwotną fakturą VAT. Do tego typu sytuacji z pewnością można zaliczyć zaniżenie ceny lub ilości towarów lub usług stwierdzonych pierwotną fakturą.
Przykład:
Jak w poprzednim przykładzie, X dokonał w październiku 2012r. sprzedaży na rzecz Y, która to została udokumentowana fakturą VAT. W grudniu X zauważył, iż na fakturze stwierdzono sprzedaż mniejszej niż rzeczywistej ilości towaru. Jeszcze w grudniu, X wystawił fakturę korygującą. W takiej sytuacji X jest zobligowany do wykazania faktury korygującej w deklaracji za październik, co wiąże się z koniecznością złożenia korekty deklaracji VAT- 7 za październik.
W sytuacji, gdy przyczyna korekty powstała już po wystawieniu faktury VAT, fakturę korygującą należy ująć w miesiącu powstania przyczyny korekty.
Przykład:
X w październiku 2012r. wyświadczył usługę na rzecz Y, usługa ta została udokumentowana fakturą VAT. W grudniu Y, w toku negocjacji z X, zgodził się na podwyższenie ceny za tę usługę. Stosowne porozumienie zawarto w grudniu 2012r., natomiast faktura korygująca została wystawiona w styczniu 2013r. X powinien wykazać fakturę korygującą (zwiększyć podstawę opodatkowania) w deklaracji za grudzień 2012r.
źródło: money.pl
Facebook
Śledzik
Wykop
