Aktualność "Kradzież towarów nie wymaga korekty VAT-u"
Podatnikom
VAT z zasady przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego
o kwotę podatku naliczonego. Ta możliwość jest jednak uzależniona
od przeznaczenia danego towaru do wykonywania czynności
opodatkowanych. Czy zatem w przypadku kradzieży towarów
przeznaczonych do sprzedaży, przedsiębiorca musi dokonać korekty
dokonanego już odliczania podatku VAT naliczonego?
Handel różnego rodzaju towarami z zasady wymaga dysponowania pewnym ich zapasem, najczęściej przechowywanym w magazynach. To działanie ma na celu przede wszystkim zachowanie płynności sprzedaży. Jednak z drugiej strony, nierozerwanie łączy się z ryzykiem utraty części zgromadzonych zapasów na skutek np. kradzieży. Warto wiedzieć z jakimi konsekwencjami VAT należy się liczyć.
Podatnikom VAT prowadzącym działalność gospodarczą, polegającą na sprzedaży towarów, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, co wynika wprost z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Należy jednak pamiętać, że możliwość ta dotyczy tylko i wyłącznie towarów służących wykonywaniu czynności opodatkowanych, przy czym przepisy podatkowe wprowadzają jako zasadę bieżące odliczanie podatku VAT naliczonego.
W razie gdy nie wystąpi sprzedaż opodatkowana VAT, podatnikowi z zasady przestaje przysługiwać prawo do odliczenia. W przypadku kradzieży to prawo zostaje zachowane, jednak istotne są okoliczności, na co wskazuje interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach:
Istotne jest ustalenie, czy Wnioskodawca dochował należytej staranności w nadzorze nad pracownikiem. Obowiązek prawidłowej organizacji pracy oraz podjęcia działań organizacyjnych mających na celu wyeliminowanie sytuacji sprzyjających powstaniu szkody w mieniu obciąża przede wszystkim Wnioskodawcę, ponieważ to on ponosi ryzyko swojej działalności gospodarczej. Wnioskodawca, zatrudniając pracownika jest zobowiązany do zachowania należytej staranności w celu uchronienia się od negatywnych zachowań pracownika, przejawiającej się przede wszystkim w zastosowaniu odpowiednich dla danej sytuacji środków ostrożności służących przeciwdziałaniu możliwości dokonania przywłaszczenia powierzonych pracownikowi środków obrotowych. (...) z przedstawionego opisu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca dochował należytej staranności w nadzorze nad pracownikiem, a zatem dany towar w związku z jego utratą nie zostanie wykorzystany do działalności opodatkowanej, a prawo Wnioskodawcy do odliczenia podatku naliczonego w związku z nabyciem towaru zostaje zachowane, a tym samym nie ma podstaw do dokonywania korekt odliczonego podatku. (interpretacja z 22.02.2012 r., nr. IBPP3/443-1175/11/IK).
Nie bez znaczenia jest fakt, iż omawianą sprawą zajął się również Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej, wydając 4.10.2012 r. wyrok w sprawie C 550/11. W tym wyroku zostało jasno wskazane, że obowiązek dokonania korekty dokonanego odliczenia podatku VAT powstaje m.in. wówczas, gdy po złożeniu deklaracji VAT nastąpiła zmiana czynników determinujących wysokość odliczenia.
Towar skradziony nie może następnie zostać wykorzystany przez podatnika w ramach dalszych transakcji opodatkowanych, w związku z czym kradzież powoduje zmianę tych czynników, pociągając za sobą co do zasady konieczność korekty dokonanego odliczenia VAT.
Jednak w drodze odstępstwa od powyższej zasady, korekty nie dokonuje się m.in. w przypadku należycie udokumentowanej kradzieży. Zgodnie z akapitem drugim tego przepisu odstępstwo to ma charakter fakultatywny.
Na tej podstawie państwa członkowskie mają prawo nakazać korektę dokonanego odliczenia podatku VAT w każdym przypadku kradzieży towaru uprawniającego do odliczenia podatku VAT przy jego nabyciu, niezależnie od tego, czy okoliczności kradzieży zostały w pełni wyjaśnione.
Trybunał jednak zaznaczył, iż pojęcie kradzieży to określenie, należące do dziedziny prawa karnego, w związku z czym państwa członkowskie mają prawo posługiwać się terminami lepiej odpowiadającymi ich zdaniem ustawodawstwu podatkowemu służącemu wdrożeniu przepisu prawa Unii Europejskiej dotyczącego korekty w podatku VAT.
Źródło: money.pl
Handel różnego rodzaju towarami z zasady wymaga dysponowania pewnym ich zapasem, najczęściej przechowywanym w magazynach. To działanie ma na celu przede wszystkim zachowanie płynności sprzedaży. Jednak z drugiej strony, nierozerwanie łączy się z ryzykiem utraty części zgromadzonych zapasów na skutek np. kradzieży. Warto wiedzieć z jakimi konsekwencjami VAT należy się liczyć.
Podatnikom VAT prowadzącym działalność gospodarczą, polegającą na sprzedaży towarów, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, co wynika wprost z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Należy jednak pamiętać, że możliwość ta dotyczy tylko i wyłącznie towarów służących wykonywaniu czynności opodatkowanych, przy czym przepisy podatkowe wprowadzają jako zasadę bieżące odliczanie podatku VAT naliczonego.
W razie gdy nie wystąpi sprzedaż opodatkowana VAT, podatnikowi z zasady przestaje przysługiwać prawo do odliczenia. W przypadku kradzieży to prawo zostaje zachowane, jednak istotne są okoliczności, na co wskazuje interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach:
Istotne jest ustalenie, czy Wnioskodawca dochował należytej staranności w nadzorze nad pracownikiem. Obowiązek prawidłowej organizacji pracy oraz podjęcia działań organizacyjnych mających na celu wyeliminowanie sytuacji sprzyjających powstaniu szkody w mieniu obciąża przede wszystkim Wnioskodawcę, ponieważ to on ponosi ryzyko swojej działalności gospodarczej. Wnioskodawca, zatrudniając pracownika jest zobowiązany do zachowania należytej staranności w celu uchronienia się od negatywnych zachowań pracownika, przejawiającej się przede wszystkim w zastosowaniu odpowiednich dla danej sytuacji środków ostrożności służących przeciwdziałaniu możliwości dokonania przywłaszczenia powierzonych pracownikowi środków obrotowych. (...) z przedstawionego opisu stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca dochował należytej staranności w nadzorze nad pracownikiem, a zatem dany towar w związku z jego utratą nie zostanie wykorzystany do działalności opodatkowanej, a prawo Wnioskodawcy do odliczenia podatku naliczonego w związku z nabyciem towaru zostaje zachowane, a tym samym nie ma podstaw do dokonywania korekt odliczonego podatku. (interpretacja z 22.02.2012 r., nr. IBPP3/443-1175/11/IK).
Nie bez znaczenia jest fakt, iż omawianą sprawą zajął się również Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej, wydając 4.10.2012 r. wyrok w sprawie C 550/11. W tym wyroku zostało jasno wskazane, że obowiązek dokonania korekty dokonanego odliczenia podatku VAT powstaje m.in. wówczas, gdy po złożeniu deklaracji VAT nastąpiła zmiana czynników determinujących wysokość odliczenia.
Towar skradziony nie może następnie zostać wykorzystany przez podatnika w ramach dalszych transakcji opodatkowanych, w związku z czym kradzież powoduje zmianę tych czynników, pociągając za sobą co do zasady konieczność korekty dokonanego odliczenia VAT.
Jednak w drodze odstępstwa od powyższej zasady, korekty nie dokonuje się m.in. w przypadku należycie udokumentowanej kradzieży. Zgodnie z akapitem drugim tego przepisu odstępstwo to ma charakter fakultatywny.
Na tej podstawie państwa członkowskie mają prawo nakazać korektę dokonanego odliczenia podatku VAT w każdym przypadku kradzieży towaru uprawniającego do odliczenia podatku VAT przy jego nabyciu, niezależnie od tego, czy okoliczności kradzieży zostały w pełni wyjaśnione.
Trybunał jednak zaznaczył, iż pojęcie kradzieży to określenie, należące do dziedziny prawa karnego, w związku z czym państwa członkowskie mają prawo posługiwać się terminami lepiej odpowiadającymi ich zdaniem ustawodawstwu podatkowemu służącemu wdrożeniu przepisu prawa Unii Europejskiej dotyczącego korekty w podatku VAT.
Źródło: money.pl
Facebook
Śledzik
Wykop
