Aktualność "Kiedy wliczyć w koszty zatrudnienie dziecka?"
Decydującym
warunkiem o możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych
prowadzonej działalności gospodarczej, wynagrodzenia wypłacanego
dziecku, jest jego pełnoletniość. W przypadku zatrudnienia we
własnej firmie małoletniego dziecka, takiego wynagrodzenia nie
można zaliczyć do kosztów podatkowych.
Praktyka
zawodowa to obecnie jedno z najważniejszych kryteriów branych
pod uwagę przez pracodawców w momencie ubiegania się o
zatrudnienie. Ze względu na to, młodzi ludzie coraz częściej
podejmują różnego rodzaju praktyki- również w
firmach prowadzonych przez rodziców.
Warto
zatem wiedzieć, jakie konsekwencje na gruncie podatkowym pociąga za
sobą zatrudnienie pełnoletniego dziecka. Czy wypłacane
wynagrodzenie można zaliczyć do zmniejszających podstawę
opodatkowania kosztów podatkowych firmy?
Za
koszty uzyskania przychodów uważa się z zasady koszty
poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo
zabezpieczenia ich źródła. Należy przy tym pamiętać, o
kosztach wymienionych w art. 23 ustawy o podatku od towarów i
usług, które zostały wyłączone z możliwości zaliczenia w
ciężar kosztów podatkowych przez co nie mogą zmniejszać
podstawy opodatkowania.
We
wspomnianym katalogu wyłączeń z możliwości zaliczenia do kosztów
uzyskania przychodów, znajduje się zapis odnoszący się do
dzieci, jednak jedynie małoletnich. Dzieci pełnoletnich to
wyłączenie nie dotyczy. Warto przy tym pamiętać, że wbrew
powszechnie przyjętej opinii, pełnoletniość nie zawsze musi
oznaczać ukończenie 18-tu lat, co zostało uregulowane art.10
Kodeksu Cywilnego.
Pełnoletnim
jest kto ukończył lat osiemnaście. Przez zawarcie małżeństwa
małoletni uzyskuje pełnoletność. Nie traci jej w razie
unieważnienia małżeństwa.
Można
zatem powiedzieć, że wynagrodzenie wypłacane pełnoletnim
dzieciom, stanowią koszt uzyskania przychodu, pod warunkiem że są
związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Jednocześnie
rodzic jako płatnik, jest zobowiązany do obliczania i pobierania w
ciągu roku zaliczek na podatek dochodowy do osób fizycznych,
które należy przekazywać do 20 miesiąca następującego po
miesiącu, w którym pobrano zaliczki na rachunek właściwego
urzędu skarbowego, dołączając przy tym deklaracje PIT- 4.
W
przypadku zatrudnienia dziecka na podstawie umowy o pracę, jest
koniecznym odprowadzanie składek na ubezpieczenia społeczne, jak
również ubezpieczenie zdrowotne. Składki te z zasady również
podlegają zaliczeniu do kosztów podatkowych firmy.
Warto
jednak pamiętać, że w zależności od tego, w jakim stosunku
pozostaje zatrudnione dziecko z rodzicem- przedsiębiorcą, możliwość
ta przysługuje w odmiennym zakresie. I tak, składki zapłacone na
ubezpieczenia społeczne pełnoletniego dziecka, sfinansowane przez
podatnika prowadzącego działalność gospodarczą zgodnie z
przepisami o systemie ubezpieczeń społecznych:
w całości (jeżeli zatrudnione dziecko pozostaje z rodzicem we
wspólnym gospodarstwie domowym, a tym samym posiada status
osoby współpracującej) lub też
w części (jeżeli dla celów ubezpieczeń społecznych
dziecko posiada status pracownika) prowadzący działalność
gospodarczą rodzic ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania
przychodów