Aktualność "Składki ZUS zaliczysz do kosztów dopiero po ich zapłaceniu"
Moment
zaliczenia składek na ubezpieczenia społeczne do kosztów
podatkowych z zasady ściśle wiąże się z terminem ich zapłaty do
Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. W przypadku przekroczenia terminu
wynikającego z odrębnych przepisów, składki ZUS uznaje się
za koszt uzyskania przychodów z zasady dopiero w miesiącu, w
którym dokonano ich faktycznej zapłaty.
Składki ZUS stanowią koszt uzyskania przychodów dopiero w momencie faktycznej zapłaty. Warto jednak pamiętać, że przepisy prawa podatkowego przewidują osobne regulacje, dotyczące momentu właściwego dla uznania wydatku poniesionego z tytułu zapłaty składek, w zależności od stosunku łączącego płatnika i osoby, której składki te dotyczą.
Składki na ubezpieczenia społeczne można bowiem podzielić według kryterium ich finansowania na:
Warto ponadto podkreślić, że składki na ubezpieczenie społeczne finansowane przez pracodawcę mogą również stanowić koszt uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne wynagrodzenia, ale tylko w przypadku ich zapłaty do ZUS w terminie do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu obrachunkowym.
W przypadku składek zleceniobiorców, finansowanych przez nich samych to wydatki poniesione na ich zapłatę stanowią koszt uzyskania przychodów w miesiącu wypłaty przez zleceniodawcę należności wynikającej z zawartej umowy. Oznacza to, że koszt wynagrodzenia, w tym składki ZUS zleceniobiorcy, stanowi koszt podatkowy w miesiącu, w którym zleceniodawca dokonał zapłaty.
W przypadku zapłaty dokonanej w następnym miesiącu po miesiącu, którego należność dotyczyła nie ma możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów wynagrodzeń z tytułu umowy zlecenia za miesiąc, którego ten koszt dotyczył.
Istotnym w tym miejscu wydaje się również, aby podkreślić, że składki ZUS, które finansuje zleceniodawca, stanowią dla niego koszt podatkowy w dacie ich zapłaty.
Zupełnie inaczej przedstawia się rozliczenie składek ZUS dla celów podatkowych przedsiębiorcy i osób z nim współpracujących. W przypadku faktycznie opłaconych składek ZUS prowadzący działalność gospodarczą ma prawo wyboru zaliczania ich do kosztów uzyskania przychodów z działalności lub też odliczyć od dochodu stanowiącego podstawę wyliczenia należnego podatku dochodowego za miesiąc, w którym miała miejsce zapłata składek na ubezpieczenie społeczne.
Źródło: money.pl
Składki ZUS stanowią koszt uzyskania przychodów dopiero w momencie faktycznej zapłaty. Warto jednak pamiętać, że przepisy prawa podatkowego przewidują osobne regulacje, dotyczące momentu właściwego dla uznania wydatku poniesionego z tytułu zapłaty składek, w zależności od stosunku łączącego płatnika i osoby, której składki te dotyczą.
Składki na ubezpieczenia społeczne można bowiem podzielić według kryterium ich finansowania na:
- składki ZUS pracowników, opłacane są w części przez pracodawcę, stanowiące koszt pracodawcy- z tytułu składek ZUS i pracownika- zaliczane są do kosztów wynagrodzeń pracodawcy;
- składki ZUS zleceniobiorców, finansowane częściowo przez zleceniodawcę- koszty składek ZUS i zleceniobiorcę- koszty wynagrodzeń;
- składki na ubezpieczenie przedsiębiorców i osób z nimi współpracujących, odliczane w rozliczeniu podatkowym od dochodu, lub zaliczane są do kosztów działalności.
Warto ponadto podkreślić, że składki na ubezpieczenie społeczne finansowane przez pracodawcę mogą również stanowić koszt uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne wynagrodzenia, ale tylko w przypadku ich zapłaty do ZUS w terminie do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu obrachunkowym.
W przypadku składek zleceniobiorców, finansowanych przez nich samych to wydatki poniesione na ich zapłatę stanowią koszt uzyskania przychodów w miesiącu wypłaty przez zleceniodawcę należności wynikającej z zawartej umowy. Oznacza to, że koszt wynagrodzenia, w tym składki ZUS zleceniobiorcy, stanowi koszt podatkowy w miesiącu, w którym zleceniodawca dokonał zapłaty.
W przypadku zapłaty dokonanej w następnym miesiącu po miesiącu, którego należność dotyczyła nie ma możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów wynagrodzeń z tytułu umowy zlecenia za miesiąc, którego ten koszt dotyczył.
Istotnym w tym miejscu wydaje się również, aby podkreślić, że składki ZUS, które finansuje zleceniodawca, stanowią dla niego koszt podatkowy w dacie ich zapłaty.
Zupełnie inaczej przedstawia się rozliczenie składek ZUS dla celów podatkowych przedsiębiorcy i osób z nim współpracujących. W przypadku faktycznie opłaconych składek ZUS prowadzący działalność gospodarczą ma prawo wyboru zaliczania ich do kosztów uzyskania przychodów z działalności lub też odliczyć od dochodu stanowiącego podstawę wyliczenia należnego podatku dochodowego za miesiąc, w którym miała miejsce zapłata składek na ubezpieczenie społeczne.
Źródło: money.pl
Facebook
Śledzik
Wykop
