Kiedy konieczna jest rejestracja podatnika VAT? NI&KU Kancelaria Doradztwa Podatkowego w Poznaniu

»napisz do nas »mapa serwisu

Start

Kontakt

O Kancelarii

Oferta Usług

Materiały i Porady

Aktualności

strefa klienta

Aktualność "Kiedy konieczna jest rejestracja podatnika VAT?"

Niektórzy przedsiębiorcy decydują się na zwolnienie z podatku VAT. Są oni wówczas określani jako tzw. podatnicy VAT bierni. W trakcie prowadzenia firmy może jednak się okazać, że rejestracja jako podatnik VAT czynny jest opłacalna lub po prostu konieczna- wówczas należy dokonać rejestracji VAT.

Ogólnie nakaz rejestracji jako podatnicy VAT mają tylko ci przedsiębiorcy, którzy zamierzają prowadzić sprzedaż towarów lub usług ze ściśle określonej grupy lub przekroczą ustawowy limit wartości sprzedaży niezwolnionej z VAT. Warto jednak pamiętać, że skorzystanie ze zwolnienia nie zawsze jest korzystne- ma wady i zalety zależne m.in. od rodzaju prowadzonej działalności, wysokości kosztów oraz grupy klientów.

Za skorzystaniem ze zwolnienia z podatku VAT mogą przemawiać następujące przesłanki:

odbiorcami towarów i usług są przede wszystkim osoby prywatne nieprowadzące działalności gospodarczej oraz przedsiębiorstwa niebędące podatnikami VAT,
firma generuje nieliczne koszty opodatkowane VAT-em (potencjalne odliczenia podatku VAT mogą być niewielkie),
firmie zależy na braku konieczności składania deklaracji VAT-7 (rozliczenie miesięczne) lub VAT- 7K (rozliczenie kwartalne).

Jakie natomiast zalety ma rejestracja jako podatnik VAT czynny (czyli rezygnujący ze zwolnienia VAT)? Firmy, które jednocześnie prowadzą sprzedaż opodatkowaną VAT-em i generują liczne koszty opodatkowane VAT-em, zwykle uznają rejestrację VAT za korzystną. Co więcej, dobierając podwykonawców i usługodawców, decydują się wówczas na współpracę z innymi podatnikami VAT. W takim przypadku bowiem mają możliwość odliczania podatku od zakupów i w praktyce dokonywania ich według cen netto.

Dla części przedsiębiorców rejestracja jako podatnik VAT jest obligatoryjna. Chodzi o przedsiębiorców prowadzących działalność niezwolnioną z VAT, przekraczających określonych przepisami limit sprzedaży lub firm nieposiadające siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium Polski.

Do rejestracji VAT zmusza prowadzenie jednej z poniższych działalności:

sprzedaż wyrobów z metali lub z udziałem tych metali,
sprzedaż towarów opodatkowanych akcyzą (np. alkohol, papierosy, paliwa płynne)
sprzedaż nowych środków transportu,
sprzedaż terenów budowlanych i przeznaczonych pod zabudowę,
świadczenie usług prawniczych i doradczych,
świadczenie usług jubilerskich.

Niektórzy przedsiębiorcy muszą zarejestrować się jako podatnicy VAT, mimo że nie zajmują się żadną z powyższych działalności. Dzieje się tak w momencie, gdy wielkość sprzedaży niepodlegającej zwolnieniu z VAT przekracza kwotę 150 tys. zł. W związku z tym warto pamiętać, że firma która korzysta ze zwolnienia z VAT ma obowiązek prowadzić rejestr sprzedaży opodatkowanej, aby w razie potrzeby móc udowodnić podstawę zwolnienia. Ten rejestr służy także jako informacja pozwalająca zidentyfikować moment, w którym rejestracja jest obligatoryjna.

Trzeba pamiętać, że w przypadku przedsiębiorcy, który rozpoczął działalność w trakcie roku podatkowego, kwotę limitu należy obliczyć proporcjonalnie. Aby wyliczyć kwotę limitu, należy wziąć pod uwagę liczbę dni od założenia działalności gospodarczej do końca roku podatkowego.

Może zdarzyć się, że kwotę sprzedaży doprowadzającej do przekroczenia limitu trzeba podzielić na dwie części, ponieważ część sumy podlega jeszcze zwolnieniu. Wówczas ta część, która nie przekracza limitu jest zwolniona z VAT, zaś resztę należy odpowiedni opodatkować.

Jeżeli rejestracja VAT wynika z przymusu, należy jej dokonać przed pierwszą czynnością niepodlegającą zwolnieniu z VAT, zaś w przypadku wyczerpania limitu- przed dokonaniem pierwszej sprzedaży na kwotę wykraczającą poza limit. W związku z tym, właściciel firmy korzystający ze zwolnienia powinien skrupulatnie prowadzić rejestr sprzedaży, aby uniknąć niebezpieczeństwa dokonania sprzedaży podlegającej opodatkowaniu bez naliczenia podatku. Natomiast przedsiębiorca, który rezygnuje ze zwolnienia, powinien zarejestrować się przed początkiem miesiąca od którego chce być podatnikiem VAT.

W każdym z wymienionych przypadków rejestracji dokonuje się składając formularz VAT-R w urzędzie skarbowym. Urząd potwierdza fakt rejestracji podatnika za pomocą formularza VAT- 5R. Przepisy nie precyzują od kiedy przedsiębiorca zostaje faktycznie podatnikiem VAT, więc można założyć, że dzieje się tak wraz ze złożeniem VAT-R.

Rejestracja jako podatnik VAT czynny nie jest niedozwolona, ale ma długotrwałe konsekwencje. Podatnicy, którzy utracili prawo do zwolnienia z VAT lub zrezygnowali z niego, mogą ponownie skorzystać ze zwolnienia dopiero po upływie pełnego roku kalendarzowego funkcjonowania jako podatnicy VAT (tj. licząc od końca roku, w którym nastąpiła utrata lub rezygnacja z prawa).

Powrót do zwolnienia wymaga spełnienia łącznie dwóch kryteriów:

prowadzenia działalności gospodarczej podlegającej zwolnieniu z VAT,
nieprzekroczenia limitu wartości sprzedaży w wysokości 150 tys. zł w poprzednim roku podatkowym

Powrotu do zwolnienia dokonuje się ponownie składając formularz VAT-R w urzędzie skarbowym. Na dany rok podatkowy należy tego dokonać w terminie do 7 stycznia- w przeciwnym razie pojawi się konieczność opłacania VAT-u przez kolejny rok.

Źródło: money.pl

DATA PUBLIKACJI: 2012-10-01 » Posostałe aktualności

Podziel się

» Na górę

» Polityka prywatności

fax (61) 850 13 61

tel. (61) 852 85 06