Aktualność "Umowa o dzieło a umowa zlecenie"
Różnica pomiędzy umową- zleceniem, a umową o dzieło jest wyraźna. Pomimo tego zdarza się, że odróżnienie ich sprawia przedsiębiorcom problemy. Kiedy zastosować umowę o dzieło a kiedy zlecenie? W jaki sposób są opodatkowane te umowy oraz dlaczego bywają określane mianem „śmieciowych”?

Odmiennie niż umowa o pracę, umowa o dzieło i umowa- zlecenie nie są zdefiniowane w kodeksie pracy, tylko w kodeksie cywilnym. Oznacza to, że w przypadku obu tych umów nie mają zastosowania przywileje i prawa pracowników wynikające z kodeksu pracy.

Za przedmiot umowy o dzieło przyjmuje się konkretny rezultat pracy, określany w przepisach jako tzw. dzieło. Z kolei przedmiotem umowy- zlecenia jest podjęcie zleconych działań wraz z realizacją określonych czynności, co nie musi skutkować uzyskaniem konkretnego efektu.

Umowa o dzieło jest umową odpłatną, tzn. że osobie przyjmującej zamówienie za wykonane dzieło należy się wynagrodzenie pod warunkiem przedstawienia konkretnego, wskazanego w umowie rezultatu. Natomiast w przypadku umowy- zlecenia, wykonawcy należy się wynagrodzenie za sam fakt starannego wykonywania danej pracy.

Umowa- zlecenie może być zarówno odpłatna jak i nieodpłatna, w zależności od ustaleń stron, przy czym jeśli zlecenie ma być nieodpłatne, informacja o tym musi się znaleźć w umowie. W przeciwnym razie uznaje się, że zlecenie jest wykonywane odpłatnie. Umowa może jednak nie określać dokładnie wysokości wynagrodzenia- wówczas kwota wynagrodzenia powinna być adekwatna do czasu poświęconego na daną pracę.

W przypadku umowy o dzieło, wykonawca nie ma obowiązku osobistego wykonania dzieła. Dzieło to może wykonać w zastępstwie osoba trzecia, chyba że w umowie zostanie zawarty odpowiedni zakaz. Natomiast w przypadku umowy- zlecenia zasadą jest osobiste wykonanie pracy. Można jednak zawrzeć w umowie zapis, który zezwala wykonawcy na przekazanie zlecenia osobie trzeciej.

Jedną z podstawowych różnic pomiędzy umową- zleceniem a umową o dzieło to obowiązki pracodawcy wobec ZUS. Pracownicy zatrudnieni na umowę- zlecenie, którzy nie mają statusu studenta, są objęci obowiązkowym ubezpieczeniem społecznym oraz zdrowotnym, które opłaca pracodawca. Ubezpieczenie chorobowe jest dobrowolne.

Umowa o dzieło zwykle nie wiąże się z koniecznością opłacania żadnych składek ZUS. Wyjątkiem od tej reguły jest umowa o dzieło podpisana z pracownikiem jednocześnie zatrudnionym w danej firmie na etat. Wówczas konieczne jest odprowadzenie składek ZUS również w związku z umową o dzieło.

W umowie o dzieło nie chodzi o wykonywanie poszczególnych obowiązków na rzecz pracodawcy, lecz o uzyskanie określonego efektu. Umowa o dzieło jest więc stosowana w sytuacji, gdy trzeba zrealizować konkretny projekt, np. stworzyć stronę internetową, napisać cykl artykułów czy sporządzić analizę. Umowa ta nie znajduje zastosowania w przypadku, gdy nie da się jednoznacznie określić rezultatu wykonywanych czynności. Wówczas pracodawca może zastosować umowę- zlecenie, która przede wszystkim zobowiązuje zleceniobiorcę do starannego wykonywania określonych czynności na rzecz pracodawcy. Umowa- zlecenie jest adekwatna na przykład do wykonywania prac biurowych, ogrodniczych, ochroniarskich, opieki nad dziećmi, telemarketingu czy roznoszenia ulotek.

W sytuacji, gdy wynagrodzenie z tytułu umowy nie przekracza 200 zł brutto, przychód zarówno w umowie o dzieło, jak i umowie- zleceniu podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 18 proc. Opodatkowana zostaje kwota brutto niepomniejszona o składki ZUS ani tzw. zryczałtowane koszty uzyskania przychodu. Natomiast w przypadku wynagrodzenia powyżej 200 zł brutto, przychód podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych z uwzględnieniem składek ZUS oraz kosztów uzyskania przychodu.

Koszt umowy o dzieło lub zlecenia może w kwocie brutto stanowić koszt działalności gospodarczej, pod warunkiem że dane zlecenia lub dzieło dotyczy prowadzonej działalności. Za datę poniesienia kosztu uznaje się termin wypłaty wynagrodzenia z tytułu umowy, jeżeli wykonawca zlecenia lub dzieła nie prowadzi działalności gospodarczej. W przeciwnym razie datą poniesienia kosztu jest moment wystawienia rachunku lub faktury. Na kwotę brutto w przypadku umowy o dzieło składa się kwota do wypłaty i kwota zaliczki na podatek dochodowy, zaś w przypadku zlecenia bierze się pod uwagę również składki ZUS.

Przy wyliczaniu podatku związanego z umową- zleceniem lub o dzieło, pojawia się możliwość obniżenia podstawy opodatkowania o tzw. zryczałtowane koszty uzyskania przychodu. W praktyce oznacza to obniżenie podatku, który przedsiębiorca musi odprowadzić w związku z zawartą umową, a co za tym idzie wyższą kwotę netto dla wykonawcy.

W większości umów wykonywanych osobiście, koszty uzyskania przychodu wynoszą 20 procent kwoty przychodu netto (w przypadku umowy- zlecenia pomniejszonego o składki ZUS), natomiast w przypadku umów, które wiążą się z przeniesieniem praw autorskich twórców i artystów, koszty uzyskania przychodu wynoszą 50 proc.

W przeciwieństwie do umowy o pracę, umowy- zlecenie i o dzieło nie muszą mieć formy pisemnej- kodeks cywilny nie określa jaką formę muszą mieć te umowy. Mogą być więc zawarte w dowolnej formie, także ustnej. Nie zmienia to faktu, że dla obu stron najbezpieczniej jest sporządzić umowę na piśmie.

Pisemna forma jest istotna zwłaszcza wówczas, gdy pracodawcy zależy na przeniesieniu praw autorskich do przedmiotu umowy. Aby umowa o przeniesieniu autorskich praw majątkowych była ważna, konieczna jest pisemna forma, o czym mówi Ustawa o prawie autorskim i pokrewnych prawach. Warto o tym pamiętać zwłaszcza podczas zawierania umowy o dzieło, której przedmiotem jest z definicji efekt działań zleceniobiorcy.

Umowy o dzieło i umowy- zlecenie to zwyczajne umowy cywilno- prawne funkcjonujące w wielu krajach, dlatego pejoratywne określanie ich „śmieciowymi” raczej nie wynika ze szczególnych cech tych kontaktów. Umowy te bywają w mediach określane jako umowy „śmieciowe” z uwagi na fakt, że pracodawcy niekiedy oferują je pracownikom, mimo że w istocie zachodzi stosunek pracy. Jest to szczególnie częste w przypadku umowy- zlecenia, ponieważ przedmiot umowy o pracę i zlecenia zwykle jest taki sam- staranne działanie na rzecz pracodawcy zgodne z wytycznymi zapisanymi w umowie.

Źródło: money.pl

DATA PUBLIKACJI: 2012-08-20 » Posostałe aktualności
podatki
fax (61) 850 13 61
tel. (61) 852 85 06
Kancelaria Doradcy Podatkowego NI&KU :: Poznań: : VAT :: PIT :: CIT :: Podatki :: ZUS-y :: Kadry :: Płace :: Obsługa Księgowa :: Doradztwo :: Porady
Powered by mAdmin & mDoradca
Projekt i wykonanie BerMar multimedia