Aktualność "Jak odzyskać VAT od niezapłaconych faktur"
Ogólna
zasada w przepisach o podatku VAT stanowi, że obowiązek podatkowy
powstaje w momencie dostarczenia towarów lub wykonania usług,
a nie przyjęcia zapłaty od kontrahenta. Przedsiębiorca, który
trafi na kontrahenta zwlekającego z zapłatą, jest postawiony w
trudnej sytuacji. W takim wypadku przedsiębiorca z własnych środków
musi odprowadzić podatek VAT od dokonanej sprzedaży. Konieczność
uregulowania podatku VAT bez otrzymania zapłaty od kontrahenta może
poważnie zachwiać płynnością finansową małej firmy.
W takich okolicznościach ustawa o VAT przewiduje możliwość odzyskania naliczonego podatku. Jest to tzw. ulga na złe długi. Odzyskanie podatku jest jednak możliwe tylko, gdy kontrahent zwleka z zapłatą dłużej niż 180 dni, a także po spełnieniu szeregu innych kryteriów. Mimo iż liczba warunków do spełnienia jest spora, a procedura odzyskania podatku skomplikowana, jest to jedyna nadzieja na odzyskanie podatku VAT bez konieczności wchodzenia na drogę sądową z nieuczciwym kontrahentem.
Aby skorzystać z ulgi na złe długi i odzyskać VAT od niezapłaconej faktury, muszą zostać spełnione łącznie wszystkie poniższe kryteria:
W celu odzyskania podatku VAT od niezapłaconej faktury, należy wykonać następujące kroki:
Niestety odpowiedź urzędu skarbowego jest aktualna w dniu jej udzielenia, zaś kontrahent musi być VAT- owcem również w dniu korekty deklaracji. W związku z tym może się zdarzyć, że po uzyskaniu odpowiedzi z urzędu skarbowego kontrahent przestanie być VAT- owcem, bo np. wyrejestruje działalność. W takim przypadku przedsiębiorca straci możliwość skorzystania z ulgi. Niestety, nie ma obecnie możliwości zabezpieczenia się przed taką sytuacją. Jeśli na dzień złożenia korekty okaże się, że kontrahent przestał figurować w rejestrze VAT, przedsiębiorca musi złożyć ponowną korektę, w której z powrotem naliczy podatek.
Wymogiem skorzystania z ulgi za złe długi jest zawiadomienie kontrahenta o takim zamiarze oraz wyznaczenie dodatkowego, 14-dniowego terminu uregulowania płatności. Zawiadomienie powinno mieć formę pisemną i zostać wysłane listem poleconym ze zwrotnym potwierdzeniem odbioru. W piśmie powinny się znaleźć:
Korekta podatku należnego może nastąpić w deklaracji VAT za okres rozliczeniowy, w którym upłynął 14- dniowy termin na zapłatę należności przez dłużnika, jednak nie wcześniej niż w momencie otrzymania zwrotnego potwierdzenia odbioru.
Nie jest jednoznaczne jak należy ująć korektę w deklaracji VAT. Część organów podatkowych uznaje za prawidłowe skorygowanie zarówno podstawy opodatkowania, jak i kwoty podatku należnego, czyli uwzględnienie wszystkich danych z niezapłaconej faktury VAT. Inne urzędy zaś przyjmują za wystarczające jedynie odpowiednie zmniejszenie kwoty podatku należnego, bez zmniejszenia podstawy opodatkowania. Przed podjęciem decyzji przedsiębiorca może skontaktować się ze swoim urzędem skarbowym, aby wyjaśnić tę kwestię.
Przedsiębiorca ma obowiązek złożyć wraz z deklaracją VAT osobne pismo z wyjaśnieniem, że w rozliczeniu dokonał korekty podatku należnego w ramach ulgi na złe długi, wskazując również kwotę podatku. W piśmie należy również zaznaczyć, o którą fakturę chodzi oraz podać dane odbiorcy faktury.
Po złożeniu deklaracji VAT, przedsiębiorca ma obowiązek w ciągu 7 dni zawiadomić dłużnika pisemnie listem poleconym o tym, że dokonał korekty podatku VAT z nieopłaconej faktury. Dłużnik ma wtedy obowiązek złożenia korekty deklaracji VAT za okres, w którym ujął otrzymaną fakturę VAT. Przedsiębiorca musi następnie wysłać kopię tego powiadomienia wraz z dowodem nadania do urzędu skarbowego, z którym rozlicza się z podatku VAT.
Jeśli przedsiębiorca skorzystał z ulgi na złe długi, ale później otrzymał jednak od dłużnika całą należność, należy wtedy zwiększyć podatek należny w deklaracji VAT za okres, w którym płatność została uregulowana. W przypadku niepełnej zapłaty, podatek należny powiększa się tylko za otrzymaną część należności.
Zmniejszenie podatku należnego w ramach ulgi za złe długi nie powoduje powstania przychodu, gdyż nie traktuje się jako przychodu zwróconych ani umorzonych podatków, ani innych opłat stanowiących dochody budżetu państwa. W związku z tym nie powstaje konieczność zapłacenia podatku dochodowego.
Ustawa o VAT przewiduje dla tzw. małych podatników możliwość wybrania metody kasowej rozliczania podatku VAT, która daje większą ochronę na wypadek wystawienia faktury VAT kontrahentowi zwlekającemu z płatnością. Metoda kasowa polega na rozliczaniu podatku VAT dopiero w momencie otrzymania od kontrahenta całości należności lub jej części, przy czym maksymalnym terminem rozliczenia całości podatku jest 90 dni od daty wydania towaru lub wykonania usługi.
Rozliczanie metodą kasową wiąże się z obowiązkowym składaniem kwartalnych deklaracji VAT. Wybór metody kasowej jest możliwy po uprzednim, pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego o przejściu na ten sposób rozliczenia w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który podatnik ma zamiar stosować metodę kasową.
Źródło: money.pl
W takich okolicznościach ustawa o VAT przewiduje możliwość odzyskania naliczonego podatku. Jest to tzw. ulga na złe długi. Odzyskanie podatku jest jednak możliwe tylko, gdy kontrahent zwleka z zapłatą dłużej niż 180 dni, a także po spełnieniu szeregu innych kryteriów. Mimo iż liczba warunków do spełnienia jest spora, a procedura odzyskania podatku skomplikowana, jest to jedyna nadzieja na odzyskanie podatku VAT bez konieczności wchodzenia na drogę sądową z nieuczciwym kontrahentem.
Aby skorzystać z ulgi na złe długi i odzyskać VAT od niezapłaconej faktury, muszą zostać spełnione łącznie wszystkie poniższe kryteria:
- Faktura VAT została na rzecz dłużnika, który w trakcie sprzedaży nie był w trakcie postępowania upadłościowego lub likwidacyjnego.
- Dłużnik w momencie sprzedaży był zarejestrowany jako czynny podatnik VAT.
- Faktura VAT nie została opłacona w ciągu 180 dni od upływu terminu jej płatności. Od dnia wystawienia faktury VAT nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona.
- Faktura VAT została zaksięgowana przez wierzyciela oraz uwzględniona w rozliczeniach podatkowych.
- Wierzytelność nie została zbyta na inny podmiot.
- Wierzyciel i dłużnik, na dzień korekty podatku VAT w ramach ulgi na złe długi, są zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT.
- Między wierzycielem a dłużnikiem nie zachodzą związki o charakterze rodzinnym, a także związki kapitałowe czy majątkowe lub wynikające ze stosunku pracy.
W celu odzyskania podatku VAT od niezapłaconej faktury, należy wykonać następujące kroki:
- Upewnić się czy faktura VAT spełnia kryteria wymienione powyżej, które umożliwiają skorzystanie z ulgi na złe długi.
- Upewnić się, czy kontrahent nie był w stanie postępowania upadłościowego lub likwidacyjnego w momencie sprzedaży (w przypadku spółek handlowych można to sprawdzić w Krajowym Rejestrze Sądowym, a dla jednoosobowych firm lub spółek cywilnych w Krajowym Rejestrze Dłużników Niewypłacalnych).
- Wysłać wniosek do urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę kontrahenta o udzielenie informacji, czy kontrahent był w momencie wystawienia faktury czynnym podatnikiem VAT i czy nadal figuruje w rejestrze.
- Wysłać kontrahentowi zawiadomienie o zamiarze dokonania korekty naliczonego podatku VAT od niezapłaconej faktury za pomocą listu poleconego ze zwrotnym potwierdzeniem odbioru na adres jego siedziby.
- Obserwować czy w ciągu 14 dni od dostarczenia pisma do kontrahenta nie wpłynęła należność. Jeśli należność wpłynie, nie można skorzystać z ulgi. Jeśli zostanie uregulowana częściowo, można dokonać korekty, ale tylko za jej nieopłaconą część.
- Następnie przedsiębiorca może w bieżącym rozliczeniu VAT ująć korektę naliczonego podatku VAT oraz załączyć pismo do urzędu skarbowego z wyjaśnieniem przyczyny korekty (ulga na złe długi) wraz ze wskazaniem jej wysokości.
- W ciągu 7 dni od złożenia deklaracji rozliczeniowej wysłać do kontrahenta zawiadomienie o dokonanej korekcie i przesłać kopię tego pisma wraz z potwierdzeniem nadania do swojego urzędu skarbowego.
Niestety odpowiedź urzędu skarbowego jest aktualna w dniu jej udzielenia, zaś kontrahent musi być VAT- owcem również w dniu korekty deklaracji. W związku z tym może się zdarzyć, że po uzyskaniu odpowiedzi z urzędu skarbowego kontrahent przestanie być VAT- owcem, bo np. wyrejestruje działalność. W takim przypadku przedsiębiorca straci możliwość skorzystania z ulgi. Niestety, nie ma obecnie możliwości zabezpieczenia się przed taką sytuacją. Jeśli na dzień złożenia korekty okaże się, że kontrahent przestał figurować w rejestrze VAT, przedsiębiorca musi złożyć ponowną korektę, w której z powrotem naliczy podatek.
Wymogiem skorzystania z ulgi za złe długi jest zawiadomienie kontrahenta o takim zamiarze oraz wyznaczenie dodatkowego, 14-dniowego terminu uregulowania płatności. Zawiadomienie powinno mieć formę pisemną i zostać wysłane listem poleconym ze zwrotnym potwierdzeniem odbioru. W piśmie powinny się znaleźć:
- podstawa prawna (art 89a ust. 2 pkt 6 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług z późniejszymi zmianami);
- informacja o zamiarze dokonania korekty podatku naliczonego z tytułu niezapłaconej faktury (należy podać datę jej wystawienia oraz numery);
- informacja, że korekta zostanie dokonana, jeżeli w terminie 14 dni nie została uregulowana należność wobec wymienionej w piśmie faktury.
Korekta podatku należnego może nastąpić w deklaracji VAT za okres rozliczeniowy, w którym upłynął 14- dniowy termin na zapłatę należności przez dłużnika, jednak nie wcześniej niż w momencie otrzymania zwrotnego potwierdzenia odbioru.
Nie jest jednoznaczne jak należy ująć korektę w deklaracji VAT. Część organów podatkowych uznaje za prawidłowe skorygowanie zarówno podstawy opodatkowania, jak i kwoty podatku należnego, czyli uwzględnienie wszystkich danych z niezapłaconej faktury VAT. Inne urzędy zaś przyjmują za wystarczające jedynie odpowiednie zmniejszenie kwoty podatku należnego, bez zmniejszenia podstawy opodatkowania. Przed podjęciem decyzji przedsiębiorca może skontaktować się ze swoim urzędem skarbowym, aby wyjaśnić tę kwestię.
Przedsiębiorca ma obowiązek złożyć wraz z deklaracją VAT osobne pismo z wyjaśnieniem, że w rozliczeniu dokonał korekty podatku należnego w ramach ulgi na złe długi, wskazując również kwotę podatku. W piśmie należy również zaznaczyć, o którą fakturę chodzi oraz podać dane odbiorcy faktury.
Po złożeniu deklaracji VAT, przedsiębiorca ma obowiązek w ciągu 7 dni zawiadomić dłużnika pisemnie listem poleconym o tym, że dokonał korekty podatku VAT z nieopłaconej faktury. Dłużnik ma wtedy obowiązek złożenia korekty deklaracji VAT za okres, w którym ujął otrzymaną fakturę VAT. Przedsiębiorca musi następnie wysłać kopię tego powiadomienia wraz z dowodem nadania do urzędu skarbowego, z którym rozlicza się z podatku VAT.
Jeśli przedsiębiorca skorzystał z ulgi na złe długi, ale później otrzymał jednak od dłużnika całą należność, należy wtedy zwiększyć podatek należny w deklaracji VAT za okres, w którym płatność została uregulowana. W przypadku niepełnej zapłaty, podatek należny powiększa się tylko za otrzymaną część należności.
Zmniejszenie podatku należnego w ramach ulgi za złe długi nie powoduje powstania przychodu, gdyż nie traktuje się jako przychodu zwróconych ani umorzonych podatków, ani innych opłat stanowiących dochody budżetu państwa. W związku z tym nie powstaje konieczność zapłacenia podatku dochodowego.
Ustawa o VAT przewiduje dla tzw. małych podatników możliwość wybrania metody kasowej rozliczania podatku VAT, która daje większą ochronę na wypadek wystawienia faktury VAT kontrahentowi zwlekającemu z płatnością. Metoda kasowa polega na rozliczaniu podatku VAT dopiero w momencie otrzymania od kontrahenta całości należności lub jej części, przy czym maksymalnym terminem rozliczenia całości podatku jest 90 dni od daty wydania towaru lub wykonania usługi.
Rozliczanie metodą kasową wiąże się z obowiązkowym składaniem kwartalnych deklaracji VAT. Wybór metody kasowej jest możliwy po uprzednim, pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego o przejściu na ten sposób rozliczenia w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który podatnik ma zamiar stosować metodę kasową.
Źródło: money.pl
Facebook
Śledzik
Wykop
