Aktualność "Kiedy można skorzystać z ulgi na złe długi"
Określenie
„ulga na złe długi” odnosi się do przewidzianej w przepisach
ustawy o podatku od towarów i usług możliwości dokonania
korekty podatku od towarów i usług możliwości dokonania
korekty podatku VAT należnego, w sytuacji gdy kontrahent jest
niesolidny, a ściślej gdy nie uiszcza na rzecz przedsiębiorcy
należnego wynagrodzenia. Konstrukcja ulgi na złe długi została
zdefiniowana w art.89a ustawy o podatku od towarów i usług.
Jej istotą jest uwolnienie podatnika od ekonomicznego ciężaru
zapłaty podatku VAT w przypadku, gdy nabywca towaru lub usługi nie
wywiązał się z obowiązku uiszczenia należności. Ulga na złe
długi realizuje zatem zasadę neutralności podatku VAT dla
przedsiębiorcy.
W pierwszej kolejności należy wskazać, iż skorzystanie z omawianej ulgi na gruncie podatku VAT możliwe jest w odniesieniu do wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Zatem, aby móc skorzystać z ulgi na złe długi, wierzytelność musi być nieściągalna. Ustawa o podatku od towarów i usług nie definiuje co powinno się rozumieć pod podjęciem wierzytelności nieściągalnej.
Jak wynika z art. 16 ust. 2 o podatku dochodowym od osób prawnych (analogiczna regulacja została zawarta w art. 23 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) za wierzytelności nieściągalne uważa się te wierzytelności, których nieściągalność została udokumentowana:
Jak stanowi art. 89a ust. 1a ustawy o VAT, nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną w przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana w ciągu 180 dni od upływu terminu jej płatności, określonego w umowie lub na fakturze. W konsekwencji, podatnik może rozważać korektę podatku należnego w związku z uprawdopodobnioną nieściągalnością wierzytelności dopiero po upływie 180 dni od upływu terminu płatności za wykonaną usługę lub dostarczony towar. Termin płatności może być w takim przypadku określony bądź w umowie, bądź w treści faktury.
Trzeba tutaj podkreślić, iż jakiekolwiek formy porozumienia pomiędzy podatnikiem a dłużnikiem co do odroczenia terminu płatności powodują, iż upływ 180 dni należy liczyć od dnia upływu nowego (odroczonego) terminu płatności.
W praktyce każda wierzytelność nieosiągalna jest najczęściej od razu wierzytelnością uprawdopodobnioną.
W odniesieniu do wierzytelności, których nieściągalność została już uprawdopodobniona, skorzystanie z ulgi na złe długi jest możliwe, jeżeli spełnione są łącznie wszystkie przesłanki wyliczone w ustawie o podatku od towarów i usług, a mianowicie:
Nie wystarczy, aby nabywca towaru lub usługi był podatnikiem VAT czynnym na dzień dokonania transakcji, dla skorzystania z ulgi na złe długi. Musi być on również zarejestrowany na potrzeby podatku VAT w chwili skorzystania z ulgi przez podatnika, a konkretnie kontrahent musi być podatnikiem VAT czynnym w chwili dokonania przez podatnika korekty podatku należnego. Należy zauważyć, iż dla skorzystania z ulgi na złe długi jest koniecznym również, aby podatnik był zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym w chwili dokonania korekty podatku.
Skorzystanie z ulgi na złe długi nie jest możliwe jeżeli dostawa towaru lub świadczenie usługi jest dokonane na rzecz podatnika będącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji. Trzeba podkreślić, iż nabywca nie może być w stanie upadłości lub nie może toczyć się w odniesieniu do niego postępowanie likwidacyjne w chwili dostarczenia towaru lub wykonania usługi, ale przed dokonaniem korekty podatku naliczonego ze względu na uprawdopodobnioną nieściągalność wierzytelności.
Prawo do korekty podatku należnego w związku z uprawdopodobnioną nieściągalnością wierzytelności przysługuje jedynie w stosunku do wierzytelności, które zostały uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót opodatkowany i podatek należny. Należy przez to rozumieć, iż nieściągalna wierzytelność musiała zostać wykazana w deklaracji VAT-7 oraz podatnik rozliczył podatek należny z tytułu transakcji, której korekta ma dotyczyć.
Wierzytelność musi istnieć w chwili dokonywania korekty. Zatem wierzytelność nie może zostać zbyta wyłącznie do momentu dokonania korekty podatku, możliwa jest natomiast jej następcza sprzedaż.
Nie można skorzystać z ulgi na złe długi, jeżeli od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność upłynęły dwa lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona. Trzeba w tym miejscu wyjaśnić, że czynności podejmowane przez podatnika w związku z należnością (np. porozumienie o przedłużeniu terminu płatności) nie wpływają na upływ terminu, o którym mowa powyżej. W każdym przypadku upływ 2 lat, licząc od końca roku, w którym faktura została wystawiona powoduje, że podatnik traci prawo do skorygowania podatku naliczonego w związku z uprawdopodobnioną nieściągalnością wierzytelności.
Źródło: money.pl
W pierwszej kolejności należy wskazać, iż skorzystanie z omawianej ulgi na gruncie podatku VAT możliwe jest w odniesieniu do wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Zatem, aby móc skorzystać z ulgi na złe długi, wierzytelność musi być nieściągalna. Ustawa o podatku od towarów i usług nie definiuje co powinno się rozumieć pod podjęciem wierzytelności nieściągalnej.
Jak wynika z art. 16 ust. 2 o podatku dochodowym od osób prawnych (analogiczna regulacja została zawarta w art. 23 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) za wierzytelności nieściągalne uważa się te wierzytelności, których nieściągalność została udokumentowana:
- postanowieniem o nieściągalności uznanym przez wierzyciela jako odpowiadającym stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego, albo
- postanowieniem sądu o:
- oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości obejmującej likwidację majątku, gdy majątek niewypłacalnego dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania, lub
- umorzeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku, gdy zachodzi okoliczność wymieniona pod lit. a, lub
- ukończeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku, albo
- protokołem sporządzonym przez podatnika, stwierdzającym, że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równie albo wyższe od jej kwoty.
Jak stanowi art. 89a ust. 1a ustawy o VAT, nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną w przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana w ciągu 180 dni od upływu terminu jej płatności, określonego w umowie lub na fakturze. W konsekwencji, podatnik może rozważać korektę podatku należnego w związku z uprawdopodobnioną nieściągalnością wierzytelności dopiero po upływie 180 dni od upływu terminu płatności za wykonaną usługę lub dostarczony towar. Termin płatności może być w takim przypadku określony bądź w umowie, bądź w treści faktury.
Trzeba tutaj podkreślić, iż jakiekolwiek formy porozumienia pomiędzy podatnikiem a dłużnikiem co do odroczenia terminu płatności powodują, iż upływ 180 dni należy liczyć od dnia upływu nowego (odroczonego) terminu płatności.
W praktyce każda wierzytelność nieosiągalna jest najczęściej od razu wierzytelnością uprawdopodobnioną.
W odniesieniu do wierzytelności, których nieściągalność została już uprawdopodobniona, skorzystanie z ulgi na złe długi jest możliwe, jeżeli spełnione są łącznie wszystkie przesłanki wyliczone w ustawie o podatku od towarów i usług, a mianowicie:
- sprzedaż została dokonana na rzecz podatnika podatku VAT, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;
- wierzytelności zostały uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót opodatkowany i podatek należny został rozliczony;
- wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania korekty są podatnikami zarejestrowanymi jako VAT czynni;
- wierzytelności nie zostały zbyte;
- od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły dwa lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona;
- wierzyciel zawiadomił dłużnika o zamiarze skorygowania podatku należnego ze względu na wystąpienie okoliczności, o której mowa w ust. 1, a dłużnik w ciągu 14 dni od dnia otrzymania zawiadomienia nie uregulował należności w jakiejkolwiek formie.
Nie wystarczy, aby nabywca towaru lub usługi był podatnikiem VAT czynnym na dzień dokonania transakcji, dla skorzystania z ulgi na złe długi. Musi być on również zarejestrowany na potrzeby podatku VAT w chwili skorzystania z ulgi przez podatnika, a konkretnie kontrahent musi być podatnikiem VAT czynnym w chwili dokonania przez podatnika korekty podatku należnego. Należy zauważyć, iż dla skorzystania z ulgi na złe długi jest koniecznym również, aby podatnik był zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym w chwili dokonania korekty podatku.
Skorzystanie z ulgi na złe długi nie jest możliwe jeżeli dostawa towaru lub świadczenie usługi jest dokonane na rzecz podatnika będącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji. Trzeba podkreślić, iż nabywca nie może być w stanie upadłości lub nie może toczyć się w odniesieniu do niego postępowanie likwidacyjne w chwili dostarczenia towaru lub wykonania usługi, ale przed dokonaniem korekty podatku naliczonego ze względu na uprawdopodobnioną nieściągalność wierzytelności.
Prawo do korekty podatku należnego w związku z uprawdopodobnioną nieściągalnością wierzytelności przysługuje jedynie w stosunku do wierzytelności, które zostały uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót opodatkowany i podatek należny. Należy przez to rozumieć, iż nieściągalna wierzytelność musiała zostać wykazana w deklaracji VAT-7 oraz podatnik rozliczył podatek należny z tytułu transakcji, której korekta ma dotyczyć.
Wierzytelność musi istnieć w chwili dokonywania korekty. Zatem wierzytelność nie może zostać zbyta wyłącznie do momentu dokonania korekty podatku, możliwa jest natomiast jej następcza sprzedaż.
Nie można skorzystać z ulgi na złe długi, jeżeli od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność upłynęły dwa lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona. Trzeba w tym miejscu wyjaśnić, że czynności podejmowane przez podatnika w związku z należnością (np. porozumienie o przedłużeniu terminu płatności) nie wpływają na upływ terminu, o którym mowa powyżej. W każdym przypadku upływ 2 lat, licząc od końca roku, w którym faktura została wystawiona powoduje, że podatnik traci prawo do skorygowania podatku naliczonego w związku z uprawdopodobnioną nieściągalnością wierzytelności.
Źródło: money.pl
Facebook
Śledzik
Wykop
