Aktualność "Ile czasu na rozliczenie VAT od usług budowlanych?"
W
przypadku świadczenia usług budowlanych, dla powstania obowiązku
podatkowego w VAT istotne są dwa momenty- dzień zapłaty i 30.
dzień od wykonania usługi. Ten drugi to moment graniczny.
Według ogólnych zasad regulujących kwestię podatku VAT, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. Funkcjonują jednak wyjątki, a jednym z nich są usługi budowlane, dla których ustawodawca ustanowił szczególny moment powstania obowiązku podatkowego, a tym samym jest inny czas na rozliczenie podatku.
Świadcząc usługi budowlane lub budowlano- montażowe obowiązek podatkowy z tytułu ich wykonania powstaje z chwilą otrzymania zapłaty. Jednak jest ograniczenie- nawet, gdy pieniądze nie wpłyną do podatnika- obowiązek podatkowy i tak powstanie 30. dnia od daty wykonania usługi.
Przykładowo, jeżeli usługa została wykonana 5 kwietnia, a zapłata nastąpi po 60 dniach od wykonania usługi budowlanej, obowiązek podatkowy powstaje 30. dnia od daty jej realizacji, czyli 4 maja. W takim przypadku można zatem stwierdzić, że termin, w którym zostanie uregulowane zobowiązanie pieniężne, nie odgrywa tu istotnej roli. Ciążący na usługodawcy obowiązek zapłaty podatku powstanie i tak przed dokonaniem faktycznej płatności przez zamawiającego. Jeżeli jednak odbiorca zapłaciłby już 16 kwietnia, to byłby to jednocześnie dzień powstania obowiązku podatkowego.
A co w sytuacji, gdy nabywca usługi w terminie 30 dni zapłaci tylko część należności? Wówczas obowiązek podatkowy powstaje w dniu płatności do tej części, a do pozostałej 30. dnia o wykonania usługi, chyba że zostanie zapłacona również przed tym dniem.
Przykład: przedsiębiorca wykonał usługę budowlaną 9 marca i wystawił fakturę na kwotę 20 tys. zł. 26 marca otrzymał część wynagrodzenia w wysokości 7 tys. zł. Na pozostałe pieniądze musiał czekać do 20 kwietnia. Oznacza to, że obowiązek podatkowy do 7 tys. zł powstanie już 26 marca, a do części w kwocie 13 tys. zł 7 kwietnia.
Pewnym uzupełnieniem powyższej regulacji prawnej, o którym warto pamiętać, jest zapis określający, iż analogicznie obowiązek podatkowy powstaje dla robót przyjmowanych częściowo, tzn. takich, których odbiór jest dokonywany na podstawie protokołów zdawczo-odbiorczych.
W tym przypadku, data podpisania protokołu stanowi dla wykonawcy początek biegu 30-dniowego terminu, w ciągu którego ewentualna zapłata będzie rodzić obowiązek podatkowy.
Źródło: money.pl
Według ogólnych zasad regulujących kwestię podatku VAT, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. Funkcjonują jednak wyjątki, a jednym z nich są usługi budowlane, dla których ustawodawca ustanowił szczególny moment powstania obowiązku podatkowego, a tym samym jest inny czas na rozliczenie podatku.
Świadcząc usługi budowlane lub budowlano- montażowe obowiązek podatkowy z tytułu ich wykonania powstaje z chwilą otrzymania zapłaty. Jednak jest ograniczenie- nawet, gdy pieniądze nie wpłyną do podatnika- obowiązek podatkowy i tak powstanie 30. dnia od daty wykonania usługi.
Przykładowo, jeżeli usługa została wykonana 5 kwietnia, a zapłata nastąpi po 60 dniach od wykonania usługi budowlanej, obowiązek podatkowy powstaje 30. dnia od daty jej realizacji, czyli 4 maja. W takim przypadku można zatem stwierdzić, że termin, w którym zostanie uregulowane zobowiązanie pieniężne, nie odgrywa tu istotnej roli. Ciążący na usługodawcy obowiązek zapłaty podatku powstanie i tak przed dokonaniem faktycznej płatności przez zamawiającego. Jeżeli jednak odbiorca zapłaciłby już 16 kwietnia, to byłby to jednocześnie dzień powstania obowiązku podatkowego.
A co w sytuacji, gdy nabywca usługi w terminie 30 dni zapłaci tylko część należności? Wówczas obowiązek podatkowy powstaje w dniu płatności do tej części, a do pozostałej 30. dnia o wykonania usługi, chyba że zostanie zapłacona również przed tym dniem.
Przykład: przedsiębiorca wykonał usługę budowlaną 9 marca i wystawił fakturę na kwotę 20 tys. zł. 26 marca otrzymał część wynagrodzenia w wysokości 7 tys. zł. Na pozostałe pieniądze musiał czekać do 20 kwietnia. Oznacza to, że obowiązek podatkowy do 7 tys. zł powstanie już 26 marca, a do części w kwocie 13 tys. zł 7 kwietnia.
Pewnym uzupełnieniem powyższej regulacji prawnej, o którym warto pamiętać, jest zapis określający, iż analogicznie obowiązek podatkowy powstaje dla robót przyjmowanych częściowo, tzn. takich, których odbiór jest dokonywany na podstawie protokołów zdawczo-odbiorczych.
W tym przypadku, data podpisania protokołu stanowi dla wykonawcy początek biegu 30-dniowego terminu, w ciągu którego ewentualna zapłata będzie rodzić obowiązek podatkowy.
Źródło: money.pl
Facebook
Śledzik
Wykop
