Ministerstwo
Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską (nr 2323/12)
poinformowało, iż nie można
uznać za koszty uzyskania przychodów w działalności gospodarczej
strat poniesionych przez przedsiębiorców na opcjach walutowych.
Resort
podkreślił, że przychody z instrumentów finansowych są zaliczane
do odrębnego niż działalność gospodarcza źródła przychodów
(kapitanów pieniężnych). W związku z tym nie można ich łączyć
z przychodami z działalności gospodarczej. Wyjątek stanowi tylko
taka sytuacja, w której obrót instrumentami finansowymi jest
przedmiotem działalności gospodarczej, gdzie odpłatne zbycie
pochodnych instrumentów finansowych lub realizacja praw z nich
wynikających stanowi realizację przedmiotu działalności.
Dochód
lub stratę uzyskania z kapitałów pieniężnych, w tym z opcji
walutowych stanowiących odrębne źródło przychodów od
działalności gospodarczej, które stanowią odrębne źródło
przychodów od działalności gospodarczej, rozlicza się w zeznaniu
podatkowym PIT-38.
Zbycie
pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacja praw z nich
wynikających w innych przypadkach stanowi przychód z kapitałów
pieniężnych. Taka sytuacja występuje również w przypadku, gdy
obrót instrumentami finansowymi jest ekonomicznie uzasadniony w
prowadzeniu działalności podmiotu gospodarczego, czyli nie
następuje w wykonaniu tej działalności, ale tylko w związku z
nią. Takie stanowisko potwierdza orzecznictwo sądów
administracyjnych.
Ministerstwo
Finansów wyjaśniło, że zgodnie z 30b ustawy z 26 lipca 1991 r. o
podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51,
poz. 307 z późn. zm.) dochody z odpłatnego zbycia pochodnych
instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających
podlegają opodatkowaniu 19-procentową stawką (podobnie jak dochód
z papierów wartościowych, np. akcji).
Dochód
jest różnicą między sumą przychodów uzyskanych z tytułu
odpłatnego zbycia i wydatków związanych z nabyciem pochodnych
instrumentów finansowych. W przypadku poniesienia w roku podatkowym
straty z kapitałów pieniężnych podatnik ma prawo obniżyć dochód
z tego źródła (z kapitałów pieniężnych) w najbliższych
kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że
wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może
przekroczyć 50 proc. kwoty tej straty.
Źródło:
GP