Przedsiębiorcy
zwolnieni w Polsce z VAT nie muszą rozliczać tego podatku od
zakupów w krajach UE, jeśli nie przekroczyły one limitu 50 tys.
zł. W niektórych sytuacjach rejestracja w zakresie VAT-UE może być
jednak dla nich opłacalna.
Krajowi
przedsiębiorcy kupujący towar w krajach należących do Unii
Europejskiej rozliczają co do zasady VAT w Polsce. Z rozliczenia
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów są wyłączeni jednak
podatnicy zwolnieni w Polsce podmiotowo z VAT (gdy w poprzednim roku
ich sprzedaż nie przekroczyła 150 tys. zł), ale pod warunkiem, że
wartość transakcji nie przekroczyła wyznaczonego przez ustawę
limitu. Całkowita wartość transakcji zakupionych w Unii towarów
nie może przekroczyć w trakcie bieżącego oraz poprzedniego roku
podatkowego kwoty 50 tys. zł. Ten limit dla każdego z lat liczy się
odrębnie, a przy ustalaniu wartości nie wlicza się kwoty VAT
należnego lub zapłaconego na terytorium państwa, z którego towary
są wysyłane lub transportowane.
Są
jednak przypadki, kiedy przedsiębiorca nabywa towary z państw
członkowskich, w których stawka VAT jest wyższa od stawki
obowiązującej w Polsce- rejestracja w zakresie VAT-UE może być
opłacana nawet dla firm, które w naszym kraju są podmiotowo
zwolnione z VAT. Załóżmy, że polski przedsiębiorca kupuje w
jednym z krajów Unii towar, który jest tam obłożony 23-proc.
Stawką, a w Polsce VAT na taki sam produkt wynosi 8 proc. W
sytuacji, gdy polski przedsiębiorca byłby zarejestrowany jako
podatnik VAT-UE, VAT byłby płacony w Polsce ze stawką 8 proc. co
oznacza, że polski przedsiębiorca zyska na transakcji 15 pkt. proc.
z tytułu podatku VAT (różnica pomiędzy stawkami 23 proc. i 8
proc.). Gdyby polski przedsiębiorca nie był podatnikiem VAT-UE, VAT
od transakcji zostałby rozliczony przez kontrahenta zagranicznego ze
stawką 23 proc.
Jeżeli
przedsiębiorca zwolniony z VAT chce, by towar nabyty w innym kraju
Unii był opodatkowany w Polsce, może złożyć naczelnikowi urzędu
skarbowego oświadczenie o wyborze opodatkowania czynności nabycia
wewnątrzwspólnotowego (na druku VAT-R), ale jeszcze przed
dokonaniem transakcji. Rozliczenie VAT na terenie Polski będzie
możliwe od dnia, w którym zostało złożone oświadczenie
(obowiązuje ono przez 2 kolejne lata).
Trzeba
jednak pamiętać, że w takim przypadku firmy zwolnionej podmiotowo
z VAT nie będzie już dotyczył wspomniany wyżej limit 50 tys. zł.
Dlatego wypełniając VAT-R przedsiębiorstwa zwolnione podmiotowo
powinny uważnie przemyśleć, czy rejestracja w zakresie VAT-UE
będzie dla nich korzystna- rozliczenie wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów będzie bowiem obowiązywało przy każdej unijnej
transakcji. Pochopny wybór rubryki dotyczącej VAT-UE w formularzu
VAT-R może kosztować takiego przedsiębiorcę zapłacenie w Polsce
VAT-u, którego mógł uniknąć.
Przedsiębiorca
wykonujący w Polsce wyłącznie czynności zwolnione z VAT dokonał
rok temu rejestracji w zakresie VAT-UE, zgłaszając chęć
opodatkowania takich transakcji na terytorium kraju. W lutym 2012r.
zakupił towar w Niemczech, który jest tam opodatkowany 19-proc.
stawką VAT. Niemiecki sprzedawca zastosował dla tej transakcji
stawkę 0 proc. Polski przedsiębiorca ma zatem obowiązek obliczenia
podatku VAT według stawek właściwych w Polsce i rozliczenia go w
deklaracji VAT-8 (ze względu na zwolnienie podmiotowe nie ma
obowiązku składania VAT-7), odprowadzając tym samym VAT z tytułu
nabycia wewnątrzwspólnotowego na rachunek właściwego urzędu
skarbowego.
Źródło:
money.pl