Aktualność "Rozliczenie z CIT za 2011 rok do 2 kwietnia "
Przedsiębiorcy
opodatkowani CIT, których rok podatkowy jest tożsamy z rokiem
kalendarzowym, mają ostatnie dni na obliczenie należności wobec
fiskusa, złożenia zeznania oraz wpłacenia podatku dochodowego za
2011 rok. Wyjątkowo w tym roku mają na to czas do 2 kwietnia.
Podatnikami CIT są przede wszystkim osoby prawne, np. spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjne, ale również inne instytucje posiadające osobowość prawną (np. banki). Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) mają również zastosowanie do jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, które mają siedzibę lub zarząd w innym państwie (jeśli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego państwa są traktowane jak osoby prawe i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów). Podatnikami mogą być również grupy co najmniej dwóch spółek prawa handlowego mających osobowość prawną, które pozostają w związkach kapitałowych (tzw. podatkowe grupy kapitałowe), o ile spełniają przewidziane w ustawie warunki dotyczące m.in. uzyskiwanego dochodu, czy posiadania udziałów w innych spółkach z grupy.
Podatnicy CIT są zobowiązani do złożenia rocznego zeznania do końca trzeciego miesiąca następnego roku podatkowego. Do tego dnia jest też czas na zapłacenie podatku albo różnicy między podatkiem należnym od dochodów wykazanego w zeznaniu, a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku. Chyba, że kwota wpłaconych w trakcie roku zaliczek przekracza wysokość podatku. Wówczas powstaje nadpłata, która zostanie zwrócona podatnikowi.
Należy być uważnym, gdyż dla podatników CIT rok podatkowy nie musi się pokrywać z rokiem kalendarzowym (choć jest to podstawowe rozwiązanie). Istnieje możliwość wyboru i przyjęcia, że rok podatkowy będzie trwał dwanaście kolejnych miesięcy, np. od 1 czerwca do 31 maja (wymaga to stosownych postanowień w statucie albo umowie, czy innym dokumencie regulującym zasady ustrojowe i zawiadomienia fiskusa w ciągu 30 dni od zakończenia ostatniego roku podatkowego).
Czas na złożenie został więc dla wszystkich określony jednakowo. Jednak tylko podatnicy, których rok podatkowy jest tożsamy z kalendarzowym mają ustaloną jedną datę- 31 marca następnego roku. W bieżącym roku 31 marca wypada w sobotę, a to oznacza przesunięcie terminu do poniedziałku, czyli 2 kwietnia. Wynika to z art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej- jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy.
Podatnicy CIT mogą obniżyć dochód podlegający opodatkowaniu o przekazane darowizny. Jednak nie każda darowizna pozwala na zmniejszenie podstawy opodatkowania. Dochód można zmniejszyć o darowizny przekazane organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie np. fundacji, stowarzyszeniu, spółdzielni socjalnej, szkole publicznej. Przekazana darowizna ma służyć realizacji przez te organizacje celów społecznych określonych w art. 4 wskazanej ustawy (np. cele pomocy osobom w trudnej sytuacji życiowej, ochrony i promocji zdrowia, działalności wspomagającej rozwój gospodarczy, rozwój techniki).
Warto wiedzieć, iż można również odliczyć darowizny przekazane równoważnym organizacjom, określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego, obowiązujących w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele. Odliczeniu podlegają również darowizny na cele kultu religijnego.
Zarówno łączna suma odliczeń z obu darowizn, jak też każdej z osobna nie może przekraczać 10% dochodu. Takiego ograniczenia nie ma w przypadku darowizn na działalność charytatywno-opiekuńczą na podstawie tzw. ustaw kościelnych.
Podatnicy, którzy korzystają ze zmniejszenia podstawy opodatkowania o przekazane darowizny muszą pamiętać by dołączyć CIT-D. Jest to informacja o przekazanych darowiznach (ale też otrzymanych dla podmiotów, które uzyskują tą drogą środki). Poza danymi samego podatnika, należy w niej wskazać w szczególności także dane identyfikujące obdarowanego, informacje o kwocie i odliczonej przekazanej darowizny. W załączniku CIT-8/O należy wykazać natomiast kwotę odliczeń.
Roczne zeznanie to także czas na rozliczenie ewentualnej straty. Jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą.
Jeśli firma poniosła stratę można o jej wysokość obniżyć dochód do opodatkowania. Jest na to pięć kolejnych lat podatkowych. Uwaga- wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty. Można natomiast łączyć straty poniesione w kilku latach, przestrzegając wskazanych zasad. Dokonując odliczenia straty należy załączyć CIT-8/O. Wskazuje się w nim zarówno kwotę poniesionej straty, kwotę straty odliczonej w latach ubiegłych oraz odliczenie dokonywane w bieżącym roku.
Źródło: GP
Podatnikami CIT są przede wszystkim osoby prawne, np. spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjne, ale również inne instytucje posiadające osobowość prawną (np. banki). Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) mają również zastosowanie do jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, które mają siedzibę lub zarząd w innym państwie (jeśli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego państwa są traktowane jak osoby prawe i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów). Podatnikami mogą być również grupy co najmniej dwóch spółek prawa handlowego mających osobowość prawną, które pozostają w związkach kapitałowych (tzw. podatkowe grupy kapitałowe), o ile spełniają przewidziane w ustawie warunki dotyczące m.in. uzyskiwanego dochodu, czy posiadania udziałów w innych spółkach z grupy.
Podatnicy CIT są zobowiązani do złożenia rocznego zeznania do końca trzeciego miesiąca następnego roku podatkowego. Do tego dnia jest też czas na zapłacenie podatku albo różnicy między podatkiem należnym od dochodów wykazanego w zeznaniu, a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku. Chyba, że kwota wpłaconych w trakcie roku zaliczek przekracza wysokość podatku. Wówczas powstaje nadpłata, która zostanie zwrócona podatnikowi.
Należy być uważnym, gdyż dla podatników CIT rok podatkowy nie musi się pokrywać z rokiem kalendarzowym (choć jest to podstawowe rozwiązanie). Istnieje możliwość wyboru i przyjęcia, że rok podatkowy będzie trwał dwanaście kolejnych miesięcy, np. od 1 czerwca do 31 maja (wymaga to stosownych postanowień w statucie albo umowie, czy innym dokumencie regulującym zasady ustrojowe i zawiadomienia fiskusa w ciągu 30 dni od zakończenia ostatniego roku podatkowego).
Czas na złożenie został więc dla wszystkich określony jednakowo. Jednak tylko podatnicy, których rok podatkowy jest tożsamy z kalendarzowym mają ustaloną jedną datę- 31 marca następnego roku. W bieżącym roku 31 marca wypada w sobotę, a to oznacza przesunięcie terminu do poniedziałku, czyli 2 kwietnia. Wynika to z art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej- jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy.
Podatnicy CIT mogą obniżyć dochód podlegający opodatkowaniu o przekazane darowizny. Jednak nie każda darowizna pozwala na zmniejszenie podstawy opodatkowania. Dochód można zmniejszyć o darowizny przekazane organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie np. fundacji, stowarzyszeniu, spółdzielni socjalnej, szkole publicznej. Przekazana darowizna ma służyć realizacji przez te organizacje celów społecznych określonych w art. 4 wskazanej ustawy (np. cele pomocy osobom w trudnej sytuacji życiowej, ochrony i promocji zdrowia, działalności wspomagającej rozwój gospodarczy, rozwój techniki).
Warto wiedzieć, iż można również odliczyć darowizny przekazane równoważnym organizacjom, określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego, obowiązujących w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele. Odliczeniu podlegają również darowizny na cele kultu religijnego.
Zarówno łączna suma odliczeń z obu darowizn, jak też każdej z osobna nie może przekraczać 10% dochodu. Takiego ograniczenia nie ma w przypadku darowizn na działalność charytatywno-opiekuńczą na podstawie tzw. ustaw kościelnych.
Podatnicy, którzy korzystają ze zmniejszenia podstawy opodatkowania o przekazane darowizny muszą pamiętać by dołączyć CIT-D. Jest to informacja o przekazanych darowiznach (ale też otrzymanych dla podmiotów, które uzyskują tą drogą środki). Poza danymi samego podatnika, należy w niej wskazać w szczególności także dane identyfikujące obdarowanego, informacje o kwocie i odliczonej przekazanej darowizny. W załączniku CIT-8/O należy wykazać natomiast kwotę odliczeń.
Roczne zeznanie to także czas na rozliczenie ewentualnej straty. Jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą.
Jeśli firma poniosła stratę można o jej wysokość obniżyć dochód do opodatkowania. Jest na to pięć kolejnych lat podatkowych. Uwaga- wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty. Można natomiast łączyć straty poniesione w kilku latach, przestrzegając wskazanych zasad. Dokonując odliczenia straty należy załączyć CIT-8/O. Wskazuje się w nim zarówno kwotę poniesionej straty, kwotę straty odliczonej w latach ubiegłych oraz odliczenie dokonywane w bieżącym roku.
Źródło: GP
Facebook
Śledzik
Wykop
