Aktualność "Ulgi podatkowe dla przedsiębiorcy"
Roczne
rozliczenie podatku dochodowego to czas na skorzystanie z
przewidzianych w ustawach ulg, odliczeń i preferencji. Są jednak
wyłączenia, które uniemożliwiają skorzystanie z takich
rozwiązań. Wiążą się zazwyczaj z wybraną formą opodatkowania.
Ograniczenia te dotyczą nie tylko samego podatnika, ale też jego
małżonka lub dziecka, z którym zamierza się rozliczyć.
Opodatkowanie według skali pozwala na skorzystanie zarówno z odliczeń od dochodu, np. przekazanych darowizn, wydatków na internet czy nabycie nowych technologii, jak również na wspólne rozliczenie z małżonkiem. Przedsiębiorcy opodatkowani liniowo mogą jedynie zmniejszyć swój dochód o zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne, a podatek o składki z tytułu ubezpieczenia zdrowotnego. Rozliczającym się na podstawie karty pozostaje tylko odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne.
Najszerszy zakres korzystania z ulg przewidziano dla przedsiębiorców, którzy są opodatkowani według skali podatkowej (stawka 18 proc. do 85528 zł i 32 proc. od nadwyżki). Oczywiście muszą spełnić warunki pozwalające na zastosowanie danego odliczenia lub preferencji, jednak wszystkie są dla nich dostępne. Wypełniając roczne zeznanie (PIT-36) mogą więc w pierwszej kolejności dokonać odliczeń od dochodu.
W katalogu owych odliczeń znajdują się zarówno darowizny na cele realizowane przez organizacje pożytku publicznego, na cele kultu religijnego czy krwiodawstwa. Przedsiębiorcy (i inni podatnicy) opodatkowani według skali mogą odliczyć od dochodu wydatki na używanie internetu (w wysokości faktycznie poniesionej i udokumentowanej, nie wyższej jednak niż 760 zł - tzw. ulga internetowa), jak również wydatki na cele rehabilitacyjne (tzw. ulga rehabilitacyjna) czy związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne. Skala podatkowa pozwala również na zmniejszenie dochodu do opodatkowania o zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne, a gdy przedsiębiorca inwestował w nowe technologie, odliczy od podstawy opodatkowania wydatki związane z ich zakupem.
Gdy przedsiębiorca opodatkowany według skali zmniejszy dochód o możliwe dla niego odliczenia może jeszcze zmniejszyć wyliczony podatek. Od podatku odliczy składki na ubezpieczenie zdrowotne (w wysokości 7,75 proc. podstawy wymiaru tej składki), a jeśli wychowuje małoletnie dziecko, uczące się do 25. roku życia (lub bez względu na wiek, jeśli otrzymywało zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną), może skorzystać z tzw. ulgi prorodzinnej. Pozwala ona na odliczenie od podatku kwoty do wysokości 1112,04 zł w skali roku za każde dziecko.
Z ostatniego rozwiązania nie skorzystają podatnicy, których dzieci uzyskały dochody (łącznie powyżej 3089zł) opodatkowane według skali lub dochody z kapitałów pieniężnych (np. z inwestycji w papiery wartościowe). Skorzystanie z tej ulgi wykluczają również dochody dziecka, bez względu na wysokość, opodatkowane podatkiem liniowym, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (wyjątek to prywatny najem) lub kartą podatkową.
To nie koniec preferencji. Takie osoby mogą również rozliczyć się wspólnie z małżonkiem, a samotni wychowujący dziecko skorzystają na rozliczeniu się z podatku wspólnie z dzieckiem.
Preferencyjne sposoby opodatkowania zostaną jednak wyłączone gdy małżonek, dziecko lub sam podatnik osiągnie dochód opodatkowany podatkiem liniowym, kartą podatkową czy ryczałtem od przychodów z prywatnego najmu). Wspólnie z dzieckiem nie rozliczą się także te osoby, które mają przedsiębiorcze potomstwo. Stanie się tak, gdy dochód dziecka opodatkowany według skali lub tzw. dochód giełdowy (opodatkowany na zasadach określonych w art. 30 b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) przekroczył w roku, za który składane jest zeznanie 3089 zł.
Mimo że termin rocznego rozliczenia dla przedsiębiorców na ryczałcie już minął (składają zeznanie do 31 stycznia) to jednak wciąż mogą skorzystać z niektórych ulg poprzez złożenie korekty zeznania. Warto przypomnieć, że ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to często niska stawka zastosowana do przychodu (przedsiębiorca nie uwzględnia więc ponoszonych kosztów). Ta forma opodatkowania pozwala na skorzystanie z wszystkich odliczeń przewidzianych w art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (o ile nie zostały one dokonane od dochodów opodatkowanych na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Znaczy to, że przedsiębiorca opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych może zmniejszyć swój przychód o zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne, dokonane darowizny. Skorzysta także z tzw. ulgi internetowej i rehabilitacyjnej. Uwaga- ta forma opodatkowania wyklucza wspólne rozliczenie z małżonkiem albo z dzieckiem osoby samotnej. Nie ma także możliwości na odliczenie wydatków na nabycie nowych technologii.
Podatnicy na ryczałcie nie skorzystają również z ulgi prorodzinnej (czyli możliwości zmniejszenia podatku o 1112,04 zł z tytułu wychowywania każdego dziecka), jeżeli obok tej formy opodatkowania nie uzyskują dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych (np. dochody uzyskane z etatu).
Opodatkowanie 19-proc. podatkiem liniowym oznacza brak ulg i preferencji. W podobnej sytuacji są przedsiębiorcy, którzy wybrali kartę podatkową. Jedyną możliwością zmniejszenia podstawy opodatkowania to dla liniowca odliczenie zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne. Podatek natomiast może zmniejszyć się o składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Z tej ostatniej, a jednocześnie jedynej możliwości skorzystają również kartowicze.
Przedsiębiorcy opodatkowani jedną z tych form skorzystają z możliwych szerszych odliczeń, gdy jednocześnie uzyskiwali dochód opodatkowany według skali lub przychód opodatkowany ryczałtem.
Podstawa prawna: art. 6, 26, art. 26c, art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j.-Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. zm.), art. 11, art. 31 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).
źródło: money.pl
Opodatkowanie według skali pozwala na skorzystanie zarówno z odliczeń od dochodu, np. przekazanych darowizn, wydatków na internet czy nabycie nowych technologii, jak również na wspólne rozliczenie z małżonkiem. Przedsiębiorcy opodatkowani liniowo mogą jedynie zmniejszyć swój dochód o zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne, a podatek o składki z tytułu ubezpieczenia zdrowotnego. Rozliczającym się na podstawie karty pozostaje tylko odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne.
Najszerszy zakres korzystania z ulg przewidziano dla przedsiębiorców, którzy są opodatkowani według skali podatkowej (stawka 18 proc. do 85528 zł i 32 proc. od nadwyżki). Oczywiście muszą spełnić warunki pozwalające na zastosowanie danego odliczenia lub preferencji, jednak wszystkie są dla nich dostępne. Wypełniając roczne zeznanie (PIT-36) mogą więc w pierwszej kolejności dokonać odliczeń od dochodu.
W katalogu owych odliczeń znajdują się zarówno darowizny na cele realizowane przez organizacje pożytku publicznego, na cele kultu religijnego czy krwiodawstwa. Przedsiębiorcy (i inni podatnicy) opodatkowani według skali mogą odliczyć od dochodu wydatki na używanie internetu (w wysokości faktycznie poniesionej i udokumentowanej, nie wyższej jednak niż 760 zł - tzw. ulga internetowa), jak również wydatki na cele rehabilitacyjne (tzw. ulga rehabilitacyjna) czy związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne. Skala podatkowa pozwala również na zmniejszenie dochodu do opodatkowania o zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne, a gdy przedsiębiorca inwestował w nowe technologie, odliczy od podstawy opodatkowania wydatki związane z ich zakupem.
Gdy przedsiębiorca opodatkowany według skali zmniejszy dochód o możliwe dla niego odliczenia może jeszcze zmniejszyć wyliczony podatek. Od podatku odliczy składki na ubezpieczenie zdrowotne (w wysokości 7,75 proc. podstawy wymiaru tej składki), a jeśli wychowuje małoletnie dziecko, uczące się do 25. roku życia (lub bez względu na wiek, jeśli otrzymywało zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną), może skorzystać z tzw. ulgi prorodzinnej. Pozwala ona na odliczenie od podatku kwoty do wysokości 1112,04 zł w skali roku za każde dziecko.
Z ostatniego rozwiązania nie skorzystają podatnicy, których dzieci uzyskały dochody (łącznie powyżej 3089zł) opodatkowane według skali lub dochody z kapitałów pieniężnych (np. z inwestycji w papiery wartościowe). Skorzystanie z tej ulgi wykluczają również dochody dziecka, bez względu na wysokość, opodatkowane podatkiem liniowym, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (wyjątek to prywatny najem) lub kartą podatkową.
To nie koniec preferencji. Takie osoby mogą również rozliczyć się wspólnie z małżonkiem, a samotni wychowujący dziecko skorzystają na rozliczeniu się z podatku wspólnie z dzieckiem.
Preferencyjne sposoby opodatkowania zostaną jednak wyłączone gdy małżonek, dziecko lub sam podatnik osiągnie dochód opodatkowany podatkiem liniowym, kartą podatkową czy ryczałtem od przychodów z prywatnego najmu). Wspólnie z dzieckiem nie rozliczą się także te osoby, które mają przedsiębiorcze potomstwo. Stanie się tak, gdy dochód dziecka opodatkowany według skali lub tzw. dochód giełdowy (opodatkowany na zasadach określonych w art. 30 b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) przekroczył w roku, za który składane jest zeznanie 3089 zł.
Mimo że termin rocznego rozliczenia dla przedsiębiorców na ryczałcie już minął (składają zeznanie do 31 stycznia) to jednak wciąż mogą skorzystać z niektórych ulg poprzez złożenie korekty zeznania. Warto przypomnieć, że ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to często niska stawka zastosowana do przychodu (przedsiębiorca nie uwzględnia więc ponoszonych kosztów). Ta forma opodatkowania pozwala na skorzystanie z wszystkich odliczeń przewidzianych w art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (o ile nie zostały one dokonane od dochodów opodatkowanych na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Znaczy to, że przedsiębiorca opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych może zmniejszyć swój przychód o zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne, dokonane darowizny. Skorzysta także z tzw. ulgi internetowej i rehabilitacyjnej. Uwaga- ta forma opodatkowania wyklucza wspólne rozliczenie z małżonkiem albo z dzieckiem osoby samotnej. Nie ma także możliwości na odliczenie wydatków na nabycie nowych technologii.
Podatnicy na ryczałcie nie skorzystają również z ulgi prorodzinnej (czyli możliwości zmniejszenia podatku o 1112,04 zł z tytułu wychowywania każdego dziecka), jeżeli obok tej formy opodatkowania nie uzyskują dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych (np. dochody uzyskane z etatu).
Opodatkowanie 19-proc. podatkiem liniowym oznacza brak ulg i preferencji. W podobnej sytuacji są przedsiębiorcy, którzy wybrali kartę podatkową. Jedyną możliwością zmniejszenia podstawy opodatkowania to dla liniowca odliczenie zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne. Podatek natomiast może zmniejszyć się o składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Z tej ostatniej, a jednocześnie jedynej możliwości skorzystają również kartowicze.
Przedsiębiorcy opodatkowani jedną z tych form skorzystają z możliwych szerszych odliczeń, gdy jednocześnie uzyskiwali dochód opodatkowany według skali lub przychód opodatkowany ryczałtem.
Podstawa prawna: art. 6, 26, art. 26c, art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j.-Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. zm.), art. 11, art. 31 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).
źródło: money.pl
Facebook
Śledzik
Wykop
