VAT
jest rozliczany tzw. metodą memoriałową. Oznacza to, że trzeba go
płacić niezależnie od tego czy kontrahent zapłacił za
dostarczone mu towary lub świadczone usługi. W nieco lepszej
sytuacji są podatnicy, którzy rozliczają się tzw. metodą kasową.
Nie każdy jednak może wybrać tę formę rozliczenia. Skorzystają
z niej tylko mali podatnicy.
Taka
forma rozliczenia podatku VAT przysługuje jedynie podatnikom
zaliczającym się do grupy tak zwanych małych podatników. Trzeba w
tym celu złożyć zawiadomienie do urzędu skarbowego, a wybraną
metodę stosować co najmniej 12 miesięcy.
Status
małego podatnika przysługuje tym przedsiębiorcom, w których
sprzedaż, zawierająca wliczoną już kwotę podatku VAT, nie
przekroczyła w poprzednim roku kwoty równowartości 1,2 mln euro.
Górny limit sprzedaży za 2011r. uprawniający do uznania za małego
podatnika wynosi zatem 5,324 mln zł.
Warto
także podkreślić, że w odniesieniu do osób prowadzących
przedsiębiorstwa maklerskie, zarządzających funduszami
inwestycyjnymi, agentów, zleceniobiorców lub innych osób
świadczących usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu-
status małego podatnika dotyczy tych, u których kwota prowizji lub
innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi nie przekroczyła
równowartości 45 tys. euro, czyli 200 tys. zł.
W
związku z tym, iż metoda kasowa stanowi fakultatywny sposób
rozliczania podatku VAT, niezbędne jest zawiadomienie właściwego
dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tego sposobu.
Zawiadomienia dokonuje się w formie pisemnej najpóźniej w ostatnim
dniu miesiąca poprzedzającego okres, w którym będzie stosowana
kasowa metoda rozliczeń. Ponadto, podatnik powinien pamiętać o
tym, że w momencie, gdy decyduje się na stosowanie metody kasowej,
jest zobowiązany do wystawiania faktur VAT-MP.
Metoda
kasowa w odróżnieniu od powszechnie stosowanej metody memoriałowej
stanowi uproszczoną formę rozliczeń, polegającą na tym, że
obowiązek podatkowy powstaje z dniem uregulowania całości lub
części należności, nie później jednak niż 90. dnia od momentu
wydania towaru lub wykonania usługi. Oznacza to, że obowiązek
odprowadzenia VAT-u zostaje odsunięty w czasie i liczony jest od
momentu otrzymania od klienta zapłaty (z uwzględnieniem 90.
dniowego okresu), podobnie jak prawo do odliczenia kwoty VAT od
nabytych zakupów do czasu faktycznego uiszczenia za nie należności.
Kasowa
metoda jest dość dużym udogodnieniem dla przedsiębiorców, ze
względu na to, że pozwala płacić podatek wówczas, gdy faktycznie
uzyskało się na ten cel środki lub przynajmniej daje dodatkowe 90
dni na ich zgromadzenie. Należy jednak uważać na wynikające z
niej pułapki. Przede wszystkim na to, że owa metoda ma zastosowanie
nie tylko w stosunku do płatności zobowiązań w podatku VAT, ale
także w stosunku do płatności zobowiązań w podatku VAT, ale
także w stosunku do podatku naliczonego, a co za tym idzie podatnik,
który wybrał metodę kasową, będzie mógł odliczyć podatek VAT
tylko wtedy, gdy sam ureguluje swoje zobowiązanie względem
dostawcy.
Specyfiką
omawianej metody jest również możliwość dokonywania rozliczenia
tylko i wyłącznie kwartalnie. W tym celu najpóźniej w terminie do
25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale,
podatnik jest zobligowany do złożenia w organie podatkowym
stosownej deklaracji podatkowej VAT-7K oraz zapłaty podatku.
Ponadto
należy pamiętać o tym, że wybierając tę formę opodatkowania,
należy być świadomym tego, że okres, w którym będzie
zobowiązany do konsekwentnego stosowania metody kasowej nie może
być krótszy niż 12 miesięcy. Jednak gdy wartość sprzedaży
przekroczy ustalony próg dla statusu małego podatnika- traci on
prawo do jej stosowania począwszy od rozliczenia za miesiąc
następujący po kwartale, w którym została przekroczona kwota
limitu.
Źródło:
money.pl