Aktualność "Uwaga na pułapki przy zwolnieniu z VAT"
Przekroczenie
limitu uprawniającego do zwolnienia z VAT to konieczność
opodatkowania dostarczonych towarów i świadczonych usług. Wartość
sprzedaży ustala się na podstawie prowadzonej ewidencji. Jeżeli po
utracie zwolnienia przedsiębiorca nadal sprzedawał bez VAT,
powinien jak najszybciej naprawić błąd, bo konsekwencje są
surowe.
Zwolnienie podmiotowe w VAT pozwala sprzedawać towary i świadczyć usługi bez zwiększania ceny o odpowiednią stawkę VAT (23 proc., 8 proc., 5 proc.). Jednocześnie pozbawia prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w cenie nabywanych towarów i usług, które są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Jest to korzystne rozwiązanie, gdyż pozwala przedsiębiorcy na sprzedawanie produktów (świadczenie usług) po niższej cenie (niezwiększonej o kwotę VAT), co sprawia, że jest bardziej konkurencyjny na rynku. Jednak gdy profil działalności wiąże się z dokonywaniem licznych zakupów atrakcyjność zwolnienia mocno spada, gdyż VAT-u od zakupów nie można odliczyć.
Zwolnienie podmiotowe uregulowano dwoma przepisami (art. 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy o VAT). Chociaż jest to jedno i to samo zwolnienie (w obu przypadkach sprzedaż następuje bez VAT a zakup bez prawa do odliczenia), to jednak pewne różnice przy ustalaniu prawa do jego wykorzystania wynikają z tego, czy przedsiębiorca rozpoczyna działalność, czy ją kontynuuje. Ze zwolnienia mogą skorzystać przedsiębiorcy, których wartość sprzedaży opodatkowanej (nie wlicza się do niej kwoty VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku 150 tys. zł. Jest to więc konstrukcja przewidziana dla tych firm, które kontynuują swoją działalność gospodarczą.
Nowi przedsiębiorcy chcący uzyskać status podatnika zwolnionego z VAT, muszą tego dokonać, co przy stawianiu pierwszych kroków w biznesie jest bardzo trudne- przewidzieć wartość sprzedaży. Skorzystają ze zwolnienia, gdy przewidywana wartość nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności, w danym roku kwoty 150 tys. zł, tzn. jeśli działalność jest rozpoczynana w połowie roku pilnujemy kwoty 75 tys. zł. Przedsiębiorca, który rozpoczyna działalność gospodarczą i korzysta ze zwolnienia nie musi składać zgłoszenia rejestracyjnego VAT- R.
Ze zwolnienia można korzystać do momentu, kiedy firma przekroczy limit sprzedaży w danym roku (ewentualnie sami z niego zrezygnują).
Do wartości sprzedaży nie wlicza się jednak dostawy towarów oraz świadczenia usług zwolnionych od podatku (przedmiotowo), a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez przedsiębiorcę do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Trzeba zatem pilnować tego limitu. Służy do tego ewidencja sprzedaży. Prowadzi się ja za każdy dzień, a zapisów trzeba dokonać najpóźniej przed dokonaniem sprzedaży w następnym dniu. Jest to bardzo ważny obowiązek zwolnionych podatników. W przypadku stwierdzenia, że podatnik nie prowadzi takiej ewidencji, albo prowadzi ją w sposób nierzetelny, a na podstawie dokumentacji nie jest możliwe ustalenie wartości sprzedaży, trzeba się liczyć, że fiskus oszacuje wartość sprzedaży opodatkowanej i ustali od niej kwotę podatku należnego. Co więcej, jeżeli nie można określić przedmiotu opodatkowania, kwotę podatku ustala się przy zastosowaniu stawki 23 proc.
Ustawa o VAT kryje jeszcze jedną niespodziankę- zanim przekroczy się limit sprzedaży, trzeba zarejestrować się jako czynny podatnik VAT. O limicie trzeba zatem pamiętać i kiedy sprzedaż zbliża się do granicznej kwoty, uważniej śledzić wartości, jakie wpisujemy do ewidencji, tak by zdążyć w porę złożyć zgłoszenie VAT-R. Zmiana statusu z podatnika zwolnionego na czynnego obowiązuje od dnia, jaki zostanie wskazany w zgłoszeniu.
Kiedy zatem doliczyć do sprzedawanych towarów lub świadczonych usług VAT? Jeśli wartość sprzedaży u przedsiębiorców zwolnionych z podatku przekroczy kwotę uprawniającą do zwolnienia, zwolnienie traci moc w momencie przekroczenia tej kwoty. Opodatkowaniu podlega nadwyżka sprzedaży ponad tę kwotę. Dokonując wcześniej zakupów przedsiębiorca zwolniony z VAT nie korzystał z prawa do odliczenia, teraz takie prawo nabywa.
Za zgodą naczelnika urzędu skarbowego można pomniejszyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą np. z faktur dokumentujących zakupy dokonane przed dniem utraty zwolnienia. Muszą być jednak spełnione następujące warunki:
Źródło: money.pl
Zwolnienie podmiotowe w VAT pozwala sprzedawać towary i świadczyć usługi bez zwiększania ceny o odpowiednią stawkę VAT (23 proc., 8 proc., 5 proc.). Jednocześnie pozbawia prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w cenie nabywanych towarów i usług, które są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Jest to korzystne rozwiązanie, gdyż pozwala przedsiębiorcy na sprzedawanie produktów (świadczenie usług) po niższej cenie (niezwiększonej o kwotę VAT), co sprawia, że jest bardziej konkurencyjny na rynku. Jednak gdy profil działalności wiąże się z dokonywaniem licznych zakupów atrakcyjność zwolnienia mocno spada, gdyż VAT-u od zakupów nie można odliczyć.
Zwolnienie podmiotowe uregulowano dwoma przepisami (art. 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy o VAT). Chociaż jest to jedno i to samo zwolnienie (w obu przypadkach sprzedaż następuje bez VAT a zakup bez prawa do odliczenia), to jednak pewne różnice przy ustalaniu prawa do jego wykorzystania wynikają z tego, czy przedsiębiorca rozpoczyna działalność, czy ją kontynuuje. Ze zwolnienia mogą skorzystać przedsiębiorcy, których wartość sprzedaży opodatkowanej (nie wlicza się do niej kwoty VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku 150 tys. zł. Jest to więc konstrukcja przewidziana dla tych firm, które kontynuują swoją działalność gospodarczą.
Nowi przedsiębiorcy chcący uzyskać status podatnika zwolnionego z VAT, muszą tego dokonać, co przy stawianiu pierwszych kroków w biznesie jest bardzo trudne- przewidzieć wartość sprzedaży. Skorzystają ze zwolnienia, gdy przewidywana wartość nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności, w danym roku kwoty 150 tys. zł, tzn. jeśli działalność jest rozpoczynana w połowie roku pilnujemy kwoty 75 tys. zł. Przedsiębiorca, który rozpoczyna działalność gospodarczą i korzysta ze zwolnienia nie musi składać zgłoszenia rejestracyjnego VAT- R.
Ze zwolnienia można korzystać do momentu, kiedy firma przekroczy limit sprzedaży w danym roku (ewentualnie sami z niego zrezygnują).
Do wartości sprzedaży nie wlicza się jednak dostawy towarów oraz świadczenia usług zwolnionych od podatku (przedmiotowo), a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez przedsiębiorcę do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Trzeba zatem pilnować tego limitu. Służy do tego ewidencja sprzedaży. Prowadzi się ja za każdy dzień, a zapisów trzeba dokonać najpóźniej przed dokonaniem sprzedaży w następnym dniu. Jest to bardzo ważny obowiązek zwolnionych podatników. W przypadku stwierdzenia, że podatnik nie prowadzi takiej ewidencji, albo prowadzi ją w sposób nierzetelny, a na podstawie dokumentacji nie jest możliwe ustalenie wartości sprzedaży, trzeba się liczyć, że fiskus oszacuje wartość sprzedaży opodatkowanej i ustali od niej kwotę podatku należnego. Co więcej, jeżeli nie można określić przedmiotu opodatkowania, kwotę podatku ustala się przy zastosowaniu stawki 23 proc.
Ustawa o VAT kryje jeszcze jedną niespodziankę- zanim przekroczy się limit sprzedaży, trzeba zarejestrować się jako czynny podatnik VAT. O limicie trzeba zatem pamiętać i kiedy sprzedaż zbliża się do granicznej kwoty, uważniej śledzić wartości, jakie wpisujemy do ewidencji, tak by zdążyć w porę złożyć zgłoszenie VAT-R. Zmiana statusu z podatnika zwolnionego na czynnego obowiązuje od dnia, jaki zostanie wskazany w zgłoszeniu.
Kiedy zatem doliczyć do sprzedawanych towarów lub świadczonych usług VAT? Jeśli wartość sprzedaży u przedsiębiorców zwolnionych z podatku przekroczy kwotę uprawniającą do zwolnienia, zwolnienie traci moc w momencie przekroczenia tej kwoty. Opodatkowaniu podlega nadwyżka sprzedaży ponad tę kwotę. Dokonując wcześniej zakupów przedsiębiorca zwolniony z VAT nie korzystał z prawa do odliczenia, teraz takie prawo nabywa.
Za zgodą naczelnika urzędu skarbowego można pomniejszyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą np. z faktur dokumentujących zakupy dokonane przed dniem utraty zwolnienia. Muszą być jednak spełnione następujące warunki:
- trzeba sporządzić spis z natury zapasów tych towarów posiadanych w dniu, w którym nastąpiło przekroczenie kwoty;
- sporządzony spis musi trafić do naczelnika urzędu skarbowego w ciągu 14 dni, licząc od dnia utraty zwolnienia.
Źródło: money.pl
Facebook
Śledzik
Wykop
