Aktualność "Fiskus żąda NIP przy prywatnych rozliczeniach"
W
zeszłym roku ogłaszano likwidację NIP dla osób fizycznych
nieprowadzących biznesu lub tych, którzy nie są podatnikami VAT.
Miała ona przynieść same korzyści, natomiast przysparza samych
kłopotów. Podatnicy nie wiedzą, kiedy mają posługiwać się NIP.
Tymczasem inne stanowisko przedstawia resort finansów, a odmienne
Krajowa Informacja Podatkowa (KIP).
Według KIP osoba, która zarabiała na prywatnym najmie i opłacała ryczałt, w rocznym zeznaniu PIT-28 powinna podać NIP, a nie PESEL. Urzędnicy udzielający informacji telefonicznej twierdzą, że wynajmujący jest podatnikiem VAT bez względu na to, czy prowadzi firmę, czy nie. Mimo że najem na cele mieszkaniowe jest z tego podatku zwolniony.
Ministerstwo Finansów natomiast na to samo zapytanie odpowiada, że co do zasady podatnik rozliczający się z prywatnego najmu w zeznaniu wpisuje PESEL. Ale od tej zasady jest duża lista wyjątków. Taka osoba musi wpisać NIP, jeśli: prowadzi działalność gospodarczą, jest zarejestrowanym podatnikiem VAT (lub podlega zarejestrowaniu jako podatnik tego podatku), jest płatnikiem podatków, składek na ubezpieczenie społeczne lub na ubezpieczenie zdrowotne.
Podobnie argumentują eksperci podatkowi. Według nich wynajem wykonywany poza działalnością gospodarczą nie obliguje podatników do zarejestrowania wynajmu dla celów VAT. Ustawa o VAT daje taką możliwość, jednak dopóki podatnicy nie złożą zgłoszenia rejestracyjnego, nie podlegają temu podatkowi.
Ponadto KIP informuje również, że pracownicy, którzy dorabiają po godzinach, prowadząc firmę lub uzyskują przychody z najmu prywatnego, muszą powiadomić o tym swojego pracodawcę. Wszystko po to, aby szef- jako płatnik- w wystawianym do końca lutego PIT-11 (informacja o uzyskanych dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy) uwzględnił właściwy identyfikator podatkowy pracownika.
Jeżeli pracownik nie zgłosił w firmie dodatkowych źródeł przychodów, które decydują o rodzaju wpisywanego numeru, problem może mieć pracodawca. To on bowiem odpowiada za prawidłowe wypełnienie informacji podatkowych.
Jeśli pracownik nie zechce podzielić się z nim swoimi prywatnymi sprawami, pracodawca nie będzie mógł prawidłowo wypełnić deklaracji podatkowej. A za błędy w informacji PIT-11 pracodawca może dostać mandat do 3 tys. zł. Jeżeli sprawa trafi do sądu, kara może wynieść nawet do 30 tys. zł. Za błędy w PIT-11 pracodawca może zapłacić karę od 3 do 30 tys. zł.
Wielu podatników, który do wczoraj musieli rozliczyć w PIT-28 przychody osiągnięte w ubiegłym roku z prywatnego najmu, popełniło błąd w złożonym formularzu. Jako osoby fizyczne nieprowadzące firmy w poz. 1 druku wpisały PESEL. Według fiskusa winien to być NIP. KIP twierdzi, że w PIT-28 z najmem prywatnym podatnik musi wpisywać NIP, bo z punktu widzenia VAT jest on podatnikiem tego podatku, tyle że zwolnionym z jego zapłaty.
To nie koniec negatywnych wiadomości dla podatników. Według urzędników z infolinii podatkowej osoba, która zarabiała w 2011r. na prywatnym najmie, powinna to zgłosić swojemu pracodawcy. Wszystko po to, aby pracodawca w wypełnianym dla takiej osoby PIT-11 (informacja o uzyskanych dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy) jako identyfikator podatkowy podał NIP, a nie PESEL.
Według ekspertów taka rozszerzająca interpretacja przepisów dokonana przez organy podatkowe jest nieuprawniona.
Dla większości wynajmujących PESEL jest numerem identyfikującym dla celów rozliczenia ryczałt u i taki numer powinien zostać wskazany w deklaracji PIT-28. Osoby niebędące zarejestrowanymi podatnikami VAT, jak również nieprowadzące działalności gospodarczej nie są już identyfikowane na podstawie NIP.
Zgodnie z nowymi przepisami identyfikatorem podatkowym jest PESEL, w przypadku podatników będących osobami fizycznymi objętymi rejestrem PESEL, nieprowadzącymi działalności gospodarczej lub niebędącymi zarejestrowanymi podatnikami VAT. NIP natomiast- w przypadku pozostałych podmiotów podlegających obowiązkowi ewidencyjnemu.
Podmioty prowadzące działalność gospodarczą lub będące zarejestrowanymi podatnikami VAT będą nadal posługiwać się w kontaktach z organem podatkowym NIP.
W rocznym zeznaniu PIT-28, w rubryce 1, osoby wynajmujące poza działalnością gospodarczą nieruchomości powinny wskazywać jako swój identyfikator PESEL. W pozostałych przypadkach, podatnik ujawnia NIP. Dotyczy to np. osób prowadzących działalność w zakresie najmu nieruchomości niezwiązanych z działalnością gospodarczą.
Modyfikacje dotyczą też zniesienia obowiązku składania zgłoszenia identyfikacyjnego dla takich osób oraz zaktualizowania danych w urzędzie skarbowym przez osoby fizyczne. Nie będą one musiały zgłaszać kolejnych zmian związanych z danymi, które zawiera rejestr PESEL. Wyjątek stanowi sytuacja, gdy adres zamieszkania osoby fizycznej jest inny niż zameldowania.
Firmy mogą mieć problem z ustaleniem identyfikatora pracowników.
Ustawa o VAT za podatników uznaje wszystkie podmioty, które działają z zamiarem i w okolicznościach określonych przez ustawę, za działalność gospodarczą. Z taką działalnością, w rozumieniu ustawy o VAT mamy do czynienia, jeżeli podmiot, wykonując określone czynności, działa w charakterze producenta, handlowca lub usługodawcy i ma zamiar wykonywać tego typu czynności częstotliwie. Chociaż ustawa nie definiuje pojęcia częstotliwości, przez zamiar wykonywania danej czynności w sposób częstotliwy należy rozumieć chęć, wolę powtarzalnego, a nie jednorazowego wykonywania określonych czynności, składających się na istotę prowadzenia działalności. Decydującym kryterium jest powtarzalność czynności.
Tym samym wykorzystywanie majątku prywatnego przez osobę fizyczną stanowi również działalność gospodarczą, jeżeli jest dokonywane w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Tak więc świadczenie usług najmu spełnia kryteria definicji działalności gospodarczej określonej w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.
W konsekwencji najem stanowi odpłatne świadczenie usług i podlega opodatkowaniu VAT. Wobec tego podmiot świadczący usługę najmu będzie podatnikiem VAT wówczas, gdy najem ten będzie wykonywał we własnym imieniu i na własny rachunek.
Taki podmiot jest zobowiązany do posługiwania się NIP. Obowiązek ten dotyczy również pracodawców wypełniających PIT-11 takiej osoby.
Są również tacy, którzy nie zgadzają się z tym. Według ekspertów wynajem wykonywany poza prowadzoną działalnością gospodarczą nie obliguje podatników do zarejestrowania wynajmu dla celów VAT. Co prawda ustawa o VAT daje taką możliwość, jednak póki podatnicy nie złożą zgłoszenia, nie podlegają temu podatkowi. Zdecydowana większość podatników ryczałtu nie będzie zatem podawała NIP w PIT-28.
W odniesieniu do PIT-11 żądanie NIP od 1 stycznia 2012r. nie powinno mieć miejsca.
Prawdopodobnie jest tak, że organy wychodzą z założenia,iż skoro informacje PIT-11 dotyczą roku podatkowego, w którym zmiany jeszcze nie obowiązywały (2011r.), to procedury dokumentacyjne pozostają dla tego roku jeszcze na starych zasadach.
Należy również wskazać, że przepisy przejściowe do nowelizacji ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników zezwalają na to, aby do wyczerpania nakładów druków formularzy, których wzory zostały określone na podstawie odrębnych przepisów, jednak nie dłużej niż do 31 grudnia 2012r., mogły być stosowane wobec osób fizycznych. Ustawa wprost stanowi, że uznaje się za prawidłowe zastosowanie druków bez podania numeru identyfikacji podatkowej przez osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej.
Kwestią dyskusyjną staje się zatem w świetle stanowiska KIP, czy brak NIP w starych formularzach PIT-11 dotyczących roku 2011 jest uprawniony, czy nie.
Niezależnie od przedstawionych problemów, wypełnienie deklaracji PIT-28 nie powinno sprawić kłopotu samemu podatnikowi z uwagi na jego obiektywną wiedzę co do tego, jaki numer dla celów identyfikacyjnych powinien podać w deklaracji podatkowej. Większe zmartwienie będą mieli sami płatnicy, do czasu aż nie dostosują się do nowych zmian oraz identyfikacji rozliczanych przez nich podatników.
Płatnicy mogą mieć problem z określeniem numeru identyfikacyjnego pracownika, jeżeli np. pracodawca nie zostanie poinformowany o tym, że pracownik uzyskuje dodatkowo przychody z działalności gospodarczej.
Trudno natomiast przewidywać, jaka będzie praktyka samych organów podatkowych w tym zakresie oraz w jaki sposób będą prowadzone czynności sprawdzające w przypadku podania nieprawidłowego numeru identyfikującego podatnika.
Zniesienie NIP miało być dużym uproszczeniem dla osób fizycznych. Na razie niestety sprawia wielu trudności. Ostateczne wnioski będzie można z pewnością wyciągnąć dopiero za kilka miesięcy.
Źródło: GP
Według KIP osoba, która zarabiała na prywatnym najmie i opłacała ryczałt, w rocznym zeznaniu PIT-28 powinna podać NIP, a nie PESEL. Urzędnicy udzielający informacji telefonicznej twierdzą, że wynajmujący jest podatnikiem VAT bez względu na to, czy prowadzi firmę, czy nie. Mimo że najem na cele mieszkaniowe jest z tego podatku zwolniony.
Ministerstwo Finansów natomiast na to samo zapytanie odpowiada, że co do zasady podatnik rozliczający się z prywatnego najmu w zeznaniu wpisuje PESEL. Ale od tej zasady jest duża lista wyjątków. Taka osoba musi wpisać NIP, jeśli: prowadzi działalność gospodarczą, jest zarejestrowanym podatnikiem VAT (lub podlega zarejestrowaniu jako podatnik tego podatku), jest płatnikiem podatków, składek na ubezpieczenie społeczne lub na ubezpieczenie zdrowotne.
Podobnie argumentują eksperci podatkowi. Według nich wynajem wykonywany poza działalnością gospodarczą nie obliguje podatników do zarejestrowania wynajmu dla celów VAT. Ustawa o VAT daje taką możliwość, jednak dopóki podatnicy nie złożą zgłoszenia rejestracyjnego, nie podlegają temu podatkowi.
Ponadto KIP informuje również, że pracownicy, którzy dorabiają po godzinach, prowadząc firmę lub uzyskują przychody z najmu prywatnego, muszą powiadomić o tym swojego pracodawcę. Wszystko po to, aby szef- jako płatnik- w wystawianym do końca lutego PIT-11 (informacja o uzyskanych dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy) uwzględnił właściwy identyfikator podatkowy pracownika.
Jeżeli pracownik nie zgłosił w firmie dodatkowych źródeł przychodów, które decydują o rodzaju wpisywanego numeru, problem może mieć pracodawca. To on bowiem odpowiada za prawidłowe wypełnienie informacji podatkowych.
Jeśli pracownik nie zechce podzielić się z nim swoimi prywatnymi sprawami, pracodawca nie będzie mógł prawidłowo wypełnić deklaracji podatkowej. A za błędy w informacji PIT-11 pracodawca może dostać mandat do 3 tys. zł. Jeżeli sprawa trafi do sądu, kara może wynieść nawet do 30 tys. zł. Za błędy w PIT-11 pracodawca może zapłacić karę od 3 do 30 tys. zł.
Wielu podatników, który do wczoraj musieli rozliczyć w PIT-28 przychody osiągnięte w ubiegłym roku z prywatnego najmu, popełniło błąd w złożonym formularzu. Jako osoby fizyczne nieprowadzące firmy w poz. 1 druku wpisały PESEL. Według fiskusa winien to być NIP. KIP twierdzi, że w PIT-28 z najmem prywatnym podatnik musi wpisywać NIP, bo z punktu widzenia VAT jest on podatnikiem tego podatku, tyle że zwolnionym z jego zapłaty.
To nie koniec negatywnych wiadomości dla podatników. Według urzędników z infolinii podatkowej osoba, która zarabiała w 2011r. na prywatnym najmie, powinna to zgłosić swojemu pracodawcy. Wszystko po to, aby pracodawca w wypełnianym dla takiej osoby PIT-11 (informacja o uzyskanych dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy) jako identyfikator podatkowy podał NIP, a nie PESEL.
Według ekspertów taka rozszerzająca interpretacja przepisów dokonana przez organy podatkowe jest nieuprawniona.
Dla większości wynajmujących PESEL jest numerem identyfikującym dla celów rozliczenia ryczałt u i taki numer powinien zostać wskazany w deklaracji PIT-28. Osoby niebędące zarejestrowanymi podatnikami VAT, jak również nieprowadzące działalności gospodarczej nie są już identyfikowane na podstawie NIP.
Zgodnie z nowymi przepisami identyfikatorem podatkowym jest PESEL, w przypadku podatników będących osobami fizycznymi objętymi rejestrem PESEL, nieprowadzącymi działalności gospodarczej lub niebędącymi zarejestrowanymi podatnikami VAT. NIP natomiast- w przypadku pozostałych podmiotów podlegających obowiązkowi ewidencyjnemu.
Podmioty prowadzące działalność gospodarczą lub będące zarejestrowanymi podatnikami VAT będą nadal posługiwać się w kontaktach z organem podatkowym NIP.
W rocznym zeznaniu PIT-28, w rubryce 1, osoby wynajmujące poza działalnością gospodarczą nieruchomości powinny wskazywać jako swój identyfikator PESEL. W pozostałych przypadkach, podatnik ujawnia NIP. Dotyczy to np. osób prowadzących działalność w zakresie najmu nieruchomości niezwiązanych z działalnością gospodarczą.
Modyfikacje dotyczą też zniesienia obowiązku składania zgłoszenia identyfikacyjnego dla takich osób oraz zaktualizowania danych w urzędzie skarbowym przez osoby fizyczne. Nie będą one musiały zgłaszać kolejnych zmian związanych z danymi, które zawiera rejestr PESEL. Wyjątek stanowi sytuacja, gdy adres zamieszkania osoby fizycznej jest inny niż zameldowania.
Firmy mogą mieć problem z ustaleniem identyfikatora pracowników.
Ustawa o VAT za podatników uznaje wszystkie podmioty, które działają z zamiarem i w okolicznościach określonych przez ustawę, za działalność gospodarczą. Z taką działalnością, w rozumieniu ustawy o VAT mamy do czynienia, jeżeli podmiot, wykonując określone czynności, działa w charakterze producenta, handlowca lub usługodawcy i ma zamiar wykonywać tego typu czynności częstotliwie. Chociaż ustawa nie definiuje pojęcia częstotliwości, przez zamiar wykonywania danej czynności w sposób częstotliwy należy rozumieć chęć, wolę powtarzalnego, a nie jednorazowego wykonywania określonych czynności, składających się na istotę prowadzenia działalności. Decydującym kryterium jest powtarzalność czynności.
Tym samym wykorzystywanie majątku prywatnego przez osobę fizyczną stanowi również działalność gospodarczą, jeżeli jest dokonywane w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Tak więc świadczenie usług najmu spełnia kryteria definicji działalności gospodarczej określonej w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.
W konsekwencji najem stanowi odpłatne świadczenie usług i podlega opodatkowaniu VAT. Wobec tego podmiot świadczący usługę najmu będzie podatnikiem VAT wówczas, gdy najem ten będzie wykonywał we własnym imieniu i na własny rachunek.
Taki podmiot jest zobowiązany do posługiwania się NIP. Obowiązek ten dotyczy również pracodawców wypełniających PIT-11 takiej osoby.
Są również tacy, którzy nie zgadzają się z tym. Według ekspertów wynajem wykonywany poza prowadzoną działalnością gospodarczą nie obliguje podatników do zarejestrowania wynajmu dla celów VAT. Co prawda ustawa o VAT daje taką możliwość, jednak póki podatnicy nie złożą zgłoszenia, nie podlegają temu podatkowi. Zdecydowana większość podatników ryczałtu nie będzie zatem podawała NIP w PIT-28.
W odniesieniu do PIT-11 żądanie NIP od 1 stycznia 2012r. nie powinno mieć miejsca.
Prawdopodobnie jest tak, że organy wychodzą z założenia,iż skoro informacje PIT-11 dotyczą roku podatkowego, w którym zmiany jeszcze nie obowiązywały (2011r.), to procedury dokumentacyjne pozostają dla tego roku jeszcze na starych zasadach.
Należy również wskazać, że przepisy przejściowe do nowelizacji ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników zezwalają na to, aby do wyczerpania nakładów druków formularzy, których wzory zostały określone na podstawie odrębnych przepisów, jednak nie dłużej niż do 31 grudnia 2012r., mogły być stosowane wobec osób fizycznych. Ustawa wprost stanowi, że uznaje się za prawidłowe zastosowanie druków bez podania numeru identyfikacji podatkowej przez osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej.
Kwestią dyskusyjną staje się zatem w świetle stanowiska KIP, czy brak NIP w starych formularzach PIT-11 dotyczących roku 2011 jest uprawniony, czy nie.
Niezależnie od przedstawionych problemów, wypełnienie deklaracji PIT-28 nie powinno sprawić kłopotu samemu podatnikowi z uwagi na jego obiektywną wiedzę co do tego, jaki numer dla celów identyfikacyjnych powinien podać w deklaracji podatkowej. Większe zmartwienie będą mieli sami płatnicy, do czasu aż nie dostosują się do nowych zmian oraz identyfikacji rozliczanych przez nich podatników.
Płatnicy mogą mieć problem z określeniem numeru identyfikacyjnego pracownika, jeżeli np. pracodawca nie zostanie poinformowany o tym, że pracownik uzyskuje dodatkowo przychody z działalności gospodarczej.
Trudno natomiast przewidywać, jaka będzie praktyka samych organów podatkowych w tym zakresie oraz w jaki sposób będą prowadzone czynności sprawdzające w przypadku podania nieprawidłowego numeru identyfikującego podatnika.
Zniesienie NIP miało być dużym uproszczeniem dla osób fizycznych. Na razie niestety sprawia wielu trudności. Ostateczne wnioski będzie można z pewnością wyciągnąć dopiero za kilka miesięcy.
Źródło: GP
Facebook
Śledzik
Wykop
