Aktualność "Jak uniknąć naliczenia PIT od spotkań integracyjnych"
W całym zamieszaniu związanym z opodatkowaniem świadczeń o charakterze grupowym (pakiety medyczne, imprezy integracyjne) istnieją legalne sposoby, aby ryzyko opodatkowania zmniejszyć lub skutecznie wyeliminować.

Według ekspertów wystarczy imprezę integracyjną przekształcić w szkolenie i PIT nie wystąpi. Jednak by nie narazić się na spór z fiskusem, warto zgromadzić dokumentację, potwierdzającą, że spotkanie miało charakter edukacyjny.

Sfinansowanie imprezy przez pracodawcę nie jest kosztem poniesionym za pracownika (tak jak to się argumentuje przy pakietach medycznych), gdyby bowiem pracodawca nie zorganizował i nie sfinansował imprezy, pracownik z własnych środków nie opłacałby uczestnictwa w takiej imprezie. Dlatego nie można tutaj mówić o przysporzeniu majątkowym.

Uczestnictwo w imprezie to często obowiązek pracowniczy. Zatem owe świadczenia nie należą do sfery prywatnej pracownika, ale do sfery obowiązkowego życia służbowego.

Organizacja imprezy jako szkolenia może być dobrym rozwiązaniem, aby uniknąć konieczności naliczania PIT. Wolna od podatku dochodowego jest m.in. wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych.

Gdy szkolenie jest połączone z innymi atrakcjami, wówczas równowartość tych atrakcji będzie w myśl jednego z orzeczeń NSA (sygn. akt II FSK 2749/11) – przychodem pracownika. Dużo będzie także zależeć od posiadanych przez firmę dowodów rzeczywistego odbycia takiej formy edukacji.

Istotny jest element służbowy, co powinno być podkreślone przez dodanie do imprezy pracowniczej np. prezentacji z wynikami firmy, szkolenia, wystąpienia prezesa, itp., jak również przez przekazanie pracownikom materiałów potwierdzających takie służbowe akcenty wydarzenia.

Warto również przygotować agendę spotkania, gdzie będzie wyraźnie podkreślony służbowy charakter spotkania. Wszystko to dowodzi, że mamy do czynienia z imprezą o charakterze służbowym i pracownik nie uzyskuje opodatkowanego dochodu.

Z uwagi na pojawiające się kontrowersje dotyczące opodatkowania PIT imprez integracyjnych należy jednak pamiętać, że organy podatkowe mogą badać cel organizowanych spotkań pracowniczych.

Ustalenie, że miały one charakter integracyjny, a nie zawodowy, nawet jeżeli zawierały elementy tego ostatniego, nie powinno przysparzać organom podatkowym trudności. Dlatego też, nie zaleca się ukrywania spotkań integracyjnych pod szyldem szkoleń w celu uniknięcia PIT, jeżeli spotkanie nie miało rzeczywiście celów szkoleniowych.

Fiskus może np. dopytywać świadków lub organizatora w celu sprawdzenia charakteru imprezy. Jeżeli urzędnik stwierdzi, że dominującym elementem spotkania była integracja, nakaże doliczyć przychód pracownikom.

Niestety obecne przepisy nie dają dużych możliwości na uniknięcie PIT od organizacji imprez integracyjnych. Nawet zwolnienie przewidziane dla świadczeń z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS) nie może tu znaleźć zastosowania. Imprezy integracyjne nie mogą być finansowane ze środków tego funduszu. Może on służyć finansowaniu działalności kulturalno-oświatowej oraz sportowo-rekreacyjnej. Jeśli zatem w ramach spotkania integracyjnego pracodawca organizuje taką działalność, to wydaje się możliwe jej sfinansowanie w ten sposób.

Dosyć ryzykowne wydaje się objęcie imprez zwolnieniem z PIT przewidzianym dla świadczeń z ZFŚS (zwolnienie do 380 zł w roku). Tym zwolnieniem są objęte wyłącznie świadczenia rzeczowe lub pieniężne. Tymczasem impreza integracyjna ma charakter usługi. Ponadto, środki te mają być przeznaczone na działalność socjalną, a ich wartość powinna być różnicowana dla pracowników ze względu na kryterium socjalne (sytuacja majątkowa, rodzinna itp.). W przypadku imprez integracyjnych trudno uznać ten warunek za spełniony.

Aby uniknąć ryzyka, można rozważyć przekazanie pracownikom świadczenia pieniężnego, z którego mogą oni sfinansować nabycie artykułów lub innych świadczeń podczas spotkania.

Pewną szansą na bezpieczne uniknięcie opodatkowania imprez jest wystąpienie z wnioskiem o interpretację podatkową, a następnie, po niekorzystnym stanowisku ministra finansów, wdanie się z fiskusem w spór przed sądem. WSA często prezentują w analizowanej kwestii stanowisko pozytywne dla podatników, nawet już po zapadnięciu niekorzystnej uchwały NSA w zakresie abonamentów medycznych. Zgodnie ze stanowiskiem sądów dla opodatkowania istotne jest to, czy danemu pracownikowi można przypisać konkretny, a nie statystyczny przychód.

Sądy negują przy tym zgodność z przepisami metody stosowanej przez organy podatkowe, zakładającej ustalanie przychodu w drodze arytmetycznego działania polegającego na podzieleniu kosztów imprezy przez liczbę pracowników biorących w niej udział.

Jeśli pracodawca zdecydowałby się na opodatkowanie udziału pracowników w imprezie integracyjnej, aby ułatwić ustalenie przychodu uzyskanego przez konkretnego pracownika, można rozważyć wprowadzenie systemu kuponów/kart przedpłaconych, które byłyby wymieniane później na konkretne świadczenia (wyżywienia, napoje, zabawy). W tej sytuacji mamy ewidencję i uciekamy od ustalenia hipotetycznego, statystycznego przychodu przez podzielenie kosztów imprezy przez liczbę pracowników, którzy mogliby w niej uczestniczyć. Wówczas niewykorzystane kupony byłyby zwracane pracodawcy i w ten sposób możliwe stałoby się ustalenie, w jakim zakresie dany pracownik skorzystał ze świadczeń.

Reasumując, spotkanie integracyjne może składać się ze szkolenia- wolnego od podatku, części sportowo-rekreacyjnej, która sfinansowana z funduszu socjalnego będzie także wolna od podatku, oraz z części typowo rozrywkowej (w tym konsumpcyjnej), która osobiście sfinansowana przez pracowników otrzymanym świadczeniem pieniężnym będzie również wolna od PIT.

Źródło: GP

DATA PUBLIKACJI: 2012-01-31 » Posostałe aktualności
podatki
fax (61) 850 13 61
tel. (61) 852 85 06
Kancelaria Doradcy Podatkowego NI&KU :: Poznań: : VAT :: PIT :: CIT :: Podatki :: ZUS-y :: Kadry :: Płace :: Obsługa Księgowa :: Doradztwo :: Porady
Powered by mAdmin & mDoradca
Projekt i wykonanie BerMar multimedia