Przedsiębiorca,
który zmienia siedzibę i przenosi firmę do innej miejscowości,
musi złożyć w nowym urzędzie skarbowym aktualizację formularza
VAT-R. Za niedopełnienie obowiązku aktualizacji danych podatkowych
zostanie ukarany.
Obowiązek
aktualizacji danych przez podatników VAT jest interpretowany różnie
przez urzędy skarbowe. Chodzi o przypadek zmiany właściwości
miejscowej przedsiębiorcy, który jednocześnie jest podatnikiem
VAT. Jedne urzędy wzywają lub informują podatnika o konieczności
złożenia VAT-R i nakładają kary za brak aktualizacji. Inne
czekają, aż podatnik sam się zorientuje o konieczności złożenia
VAT-R.
Zgłoszenie
rejestracyjne jest jednym z podstawowych obowiązków podatnika VAT.
W przypadku gdy dochodzi do zmiany właściwości miejscowej urzędu
skarbowego, konieczna jest aktualizacja danych umieszczonych w
zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R.
Obowiązek
aktualizacji spoczywa na podatniku i powinien on nastąpić w ciągu
7 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana, bez uprzedniego wezwania
ze strony urzędu skarbowego. Ustawowy termin na skorygowanie danych
jest dosyć krótki i czasem nie da się go dotrzymać, np. gdy wpis
do KRS ma charakter konstytutywny, zaś sąd wysyła nam
postanowienie o jego dokonaniu pocztą.
Od
kilku miesięcy z obowiązku aktualizacji danych są zwolnieni
niektórzy podatnicy. Uproszczenia dotyczą tych podatników, w
przypadku których uległy zmianie dane objęte jednocześnie
zgłoszeniem NIP-1 albo NIP-2. Zmiana owa jest sensowna, nie ma
potrzeby dublowania tych samych informacji na dwóch odrębnych
formularzach przeznaczonych dla tego samego organu.
Trzeba
jednak pamiętać, że uproszczenie to nie dotyczy sytuacji, gdy
zgłaszane zmiany powodują jednocześnie zmianę właściwości
organu podatkowego (m.in. w związku ze zmianą siedziby właściwy
miejscowo staje się inny urząd skarbowy).
Wówczas
koniecznym staje się złożenie dodatkowo aktualizacji VAT-R, co do
zasady, bezpośrednio do nowego urzędu skarbowego w terminie 7 dni
od zaistnienia zmiany (choć w praktyce czasem podatnicy objęci KRS
załączają aktualizację VAT-R do dokumentów składanych do sądu
rejestrowego).
Jeżeli
podatnik prawidłowo zgłosił zmianę właściwości na inny
formularz, lecz zapomniał o złożeniu dodatkowo aktualizacji VAT-R,
wydaje się wskazana powściągliwość w sięganiu przez organ
podatkowy po kary (i wzywanie podatnika do uzupełnienia braków).
Podatnicy,
którzy nie dokonają odpowiedniego zgłoszenia, narażają się na
odpowiedzialność karna skarbową. Brak aktualizacji traktuje się
jako wykroczenie skarbowe zagrożone grzywną od 150 do 30 000 zł.
Najczęściej jednak organ podatkowy wymierza karę w formie mandatu,
w maksymalnej wysokości- 3000 zł.
Jednak
odpowiedzialność za czyn zabroniony (wykroczenie skarbowe) ponosi
się na zasadzie winy, a zatem w tym przypadku czyn musi być
umyślny. W innej sytuacji należy złożyć aktualizację danych
wraz ze specjalnym pismem- czynnym żalem, by uwolnić się od
odpowiedzialności.
W
celu złożenia czynnego żalu, wraz z zaległym zgłoszeniem należy
zawiadomić urząd skarbowy o zaniedbaniach podatkowych (np. braku
aktualizacji) oraz m.in. ujawnić istotne okoliczności popełnionego
wykroczenia. Czynny żal jest skuteczny jedynie, gdy organ nie
dysponował wyraźnie udokumentowaną wiadomością o wykroczeniu.
Jednak w przypadku gdy to organ wzywa podatnika do dokonania
aktualizacji, złożenie skutecznego czynnego żalu nie będzie
możliwe. Fiskus w takim przypadku już wie o błędzie podatnika.
Aktualizacja
na innym niż VAT-R druku nie powinna być karana.
Podatnik,
który wbrew ciążącemu na nim obowiązkowi nie aktualizuje swoich
danych identyfikacyjnych, popełnia wykroczenie skarbowe, za które
może zostać ukarany mandatem karnym w wysokości od 150 do 3000 zł.
Obowiązek rejestracji dla potrzeb VAT za pomocą formularza VAT-R
dla przedsiębiorców będących osobami fizycznymi jest niezależny
od rejestracji działalności gospodarczej za pomocą formularza
CEiDG.
Podstawę
prawną stanowią następujące przepisy: w przypadku osób, które
przenoszą się do innego urzędu skarbowego w związku ze zmianą
miejsca zamieszkania lub siedziby i zaniedbają obowiązek
aktualizacji danych w urzędzie skarbowym- art. 81 pkt 1 kodeksu
karnego skarbowego.
W
przypadku osób, które zaniedbają obowiązek aktualizacji danych
identyfikacyjnych w ramach tego samego urzędu skarbowego- art. 56
par. 4 kodeksu karnego skarbowego. Obowiązek rejestracji do VAT i
zasady składania formularza rejestracyjnego VAT-R określają art.
96 i 97 ustawy o podatku od towarów i usług.
Źródło:
GP