Aktualność "Ulga podatkowa a sprzedaż odziedziczonego mieszkania"
W
tym roku mija okres, który decyduje o zachowaniu prawa do ulgi z
tytułu odziedziczonego lub darowanego w 2007r. mieszkania.
Ulgę podatkową można utracić w wyniku wymeldowania się i sprzedaży odziedziczonego lub darowanego mieszkania. To ograniczenie obowiązuje w okresie 5 lat. Wymóg zameldowania i utrzymania własności lokalu został wprowadzony w ustawie o podatku od spadków i darowizn w 2007r. Zatem dla osób, które wówczas nabyły nieruchomość i skorzystały z ulgi mieszkaniowej, ten czas upłynie w 2012 roku.
Otrzymanie w spadku czy też darowiźnie domu, mieszkania (w tym spółdzielczego prawa własnościowego) jest opodatkowane. Podatku od spadków i darowizn nie muszą płacić jedynie osoby, które nabyły nieodpłatnie nieruchomość od osób najbliższych- małżonków, krewnych w linii prostej (rodzice, dzieci), rodzeństwa, ojczyma, macochy lub pasierba. Krewni dalszej linii, jak również osoby, których ze zbywcą (spadkodawcą) nie łączą więzy rodzinne, płacą podatek od wartości nieruchomości, którego stawka może wynieść od 12 do 20 proc. Nie można jednak uniknąć tego podatku korzystając ze specjalnego zwolnienia.
Dzięki uldze mieszkaniowej można uniknąć płacenia podatku od wartości domu lub mieszkania o powierzchni nieprzekraczającej 110 mkw.
W związku z tym, iż ta ulga pozwala zaoszczędzić znaczne kwoty, skorzystanie z niej wymaga spełnienia wielu warunków. Jednym z nich jest mieszkanie w nabytej nieruchomości będąc zameldowanym na pobyt stały przez okres pięciu lat, w ciągu których nie można oczywiście zbyć mieszkania. Obowiązek meldunku i zakaz zbycia obowiązuje od 2007r. Wcześniej warunkiem skorzystania z ulgi było wyłącznie faktyczne zamieszkiwanie przez pięć lat w takim lokalu.
Oznacza to, że osoby, które otrzymały mieszkanie przed 1 stycznia 2007r., mogły je nawet sprzedać w okresie pięcioletnim , o ile nadal zamieszkiwały w nim np. jako najemcy. Taka możliwość nie istnieje w przypadku nabycia własności lokalu po tej dacie.
Żeby skorzystać z ulgi, należy spełnić trzy warunki: utrzymanie własności lokalu, zameldowanie w nim na pobyt stały oraz zamieszkiwanie.
Istotną sprawą dla podatników jest, jak liczyć pięcioletni termin. Otóż, zaczyna on swój bieg od dnia podpisania aktu notarialnego darowizny albo złożenia zeznania w przypadku dziedziczenia, zapisu (zwykłego, windykacyjnego), dalszego zapisu, polecenia testamentowego, jeżeli w tym momencie nabywca zamieszkiwał już w lokalu, będąc zameldowanym. W przeciwnym wypadku termin ma swój początek w dniu zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały (o ile zamieszkanie i zameldowanie nastąpiło w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego).
Terminy określone w latach kończą się z upływem tego dnia w ostatnim roku, który odpowiada początkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim roku nie było, w dniu, który poprzedzałby bezpośrednio ten dzień.
Wynika to z art. 12 Ordynacji podatkowej (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.). Jeśli zatem przykładowo podatnik, który skorzystał z ulgi, zameldował się w nabytym mieszkaniu 1 lutego 2007r., to pięć lat upłynie 1 lutego 2012 r. 2 lutego będzie już mógł sprzedać mieszkanie z zachowaniem prawa do ulgi mieszkaniowej.
Aby jednak nie płacić podatku dochodowego, warto wstrzymać się ze sprzedażą do przyszłego roku. Wprawdzie z PIT jest zwolniony dochód ze sprzedaży nieruchomości, jeżeli ma ona miejsce po pięciu latach od nabycia, ale bieg tego terminu liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie. Dla nieruchomości nabytych w 2007r. pięcioletni termin upłynie zatem dopiero z końcem 2012r.
W praktyce organy podatkowe rzadko dokonują bezpośredniej kontroli wywiązywania się z obowiązków warunkujących utrzymanie ulgi. Taka kontrola najczęściej ma miejsce przy okazji prowadzenia wobec podatnika innego postępowania. Wówczas organy podatkowe mogą żądać przedłożenia zaświadczenia o zameldowaniu i jego okresie. Prowadzą również rejestry osób zameldowanych w swoim okręgu oraz korzystających z ulgi.
Ponadto, sam podatnik ma obowiązek zawiadomienia organu podatkowego o okolicznościach powodujących utratę prawa do ulgi. Należy pamiętać, że o sprzedaży lokalu urząd skarbowy może się dowiedzieć, gdyż na notariuszach ciąży obowiązek przekazywania egzemplarzy aktów notarialnych organom podatkowym. Taki obowiązek wynika z rozporządzenia ministra sprawiedliwości w sprawie określenia rodzajów i zakresu informacji przekazywanych organom podatkowym przez sądy, komorników sądowych i notariuszy.
Również fakt wymeldowania można łatwo sprawdzić, albowiem może nastąpić przy wykorzystaniu ewidencji meldunkowej lub pośrednio przez ewidencje prowadzone przez organy podatkowe (NIP). Źródłem wiedzy są także donosy przekazywane przez „życzliwe” osoby.
Wszczęcie postępowania podatkowego może niekiedy nastąpić od razu w oparciu o dane posiadane przez organ podatkowy, bez konieczności przeprowadzenia wcześniej czynności sprawdzających.
Sprzedaż nieruchomości przed upływem ustawowych pięciu lat skutkuje utratą prawa do ulgi mieszkaniowej. W konsekwencji urząd skarbowy jest uprawniony do stwierdzenia wygaśnięcia pierwotnej decyzji ustalającej podatek od spadków i darowizn oraz wydania nowej decyzji, bez uwzględniania ulgi.
Istnieją jednak dwa wyjątki od tej zasady. Po pierwsze, sprzedaż na rzecz innego ze spadkobierców lub obdarowanych. Po drugie, gdy zbycie było uzasadnione koniecznością zmiany warunków lub miejsca zamieszkania. W tym przypadku środki uzyskane ze sprzedaży muszą zostać przeznaczone w całości na nabycie innego domu lub mieszkania, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, albo budowę nieruchomości w okresie dwóch lat od dnia zbycia. Łączny okres zamieszkiwania w zbytym i nabytym budynku lub lokalu, potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały, musi wynosić pięć lat.
Źródło: GP
Ulgę podatkową można utracić w wyniku wymeldowania się i sprzedaży odziedziczonego lub darowanego mieszkania. To ograniczenie obowiązuje w okresie 5 lat. Wymóg zameldowania i utrzymania własności lokalu został wprowadzony w ustawie o podatku od spadków i darowizn w 2007r. Zatem dla osób, które wówczas nabyły nieruchomość i skorzystały z ulgi mieszkaniowej, ten czas upłynie w 2012 roku.
Otrzymanie w spadku czy też darowiźnie domu, mieszkania (w tym spółdzielczego prawa własnościowego) jest opodatkowane. Podatku od spadków i darowizn nie muszą płacić jedynie osoby, które nabyły nieodpłatnie nieruchomość od osób najbliższych- małżonków, krewnych w linii prostej (rodzice, dzieci), rodzeństwa, ojczyma, macochy lub pasierba. Krewni dalszej linii, jak również osoby, których ze zbywcą (spadkodawcą) nie łączą więzy rodzinne, płacą podatek od wartości nieruchomości, którego stawka może wynieść od 12 do 20 proc. Nie można jednak uniknąć tego podatku korzystając ze specjalnego zwolnienia.
Dzięki uldze mieszkaniowej można uniknąć płacenia podatku od wartości domu lub mieszkania o powierzchni nieprzekraczającej 110 mkw.
W związku z tym, iż ta ulga pozwala zaoszczędzić znaczne kwoty, skorzystanie z niej wymaga spełnienia wielu warunków. Jednym z nich jest mieszkanie w nabytej nieruchomości będąc zameldowanym na pobyt stały przez okres pięciu lat, w ciągu których nie można oczywiście zbyć mieszkania. Obowiązek meldunku i zakaz zbycia obowiązuje od 2007r. Wcześniej warunkiem skorzystania z ulgi było wyłącznie faktyczne zamieszkiwanie przez pięć lat w takim lokalu.
Oznacza to, że osoby, które otrzymały mieszkanie przed 1 stycznia 2007r., mogły je nawet sprzedać w okresie pięcioletnim , o ile nadal zamieszkiwały w nim np. jako najemcy. Taka możliwość nie istnieje w przypadku nabycia własności lokalu po tej dacie.
Żeby skorzystać z ulgi, należy spełnić trzy warunki: utrzymanie własności lokalu, zameldowanie w nim na pobyt stały oraz zamieszkiwanie.
Istotną sprawą dla podatników jest, jak liczyć pięcioletni termin. Otóż, zaczyna on swój bieg od dnia podpisania aktu notarialnego darowizny albo złożenia zeznania w przypadku dziedziczenia, zapisu (zwykłego, windykacyjnego), dalszego zapisu, polecenia testamentowego, jeżeli w tym momencie nabywca zamieszkiwał już w lokalu, będąc zameldowanym. W przeciwnym wypadku termin ma swój początek w dniu zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały (o ile zamieszkanie i zameldowanie nastąpiło w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego).
Terminy określone w latach kończą się z upływem tego dnia w ostatnim roku, który odpowiada początkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim roku nie było, w dniu, który poprzedzałby bezpośrednio ten dzień.
Wynika to z art. 12 Ordynacji podatkowej (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.). Jeśli zatem przykładowo podatnik, który skorzystał z ulgi, zameldował się w nabytym mieszkaniu 1 lutego 2007r., to pięć lat upłynie 1 lutego 2012 r. 2 lutego będzie już mógł sprzedać mieszkanie z zachowaniem prawa do ulgi mieszkaniowej.
Aby jednak nie płacić podatku dochodowego, warto wstrzymać się ze sprzedażą do przyszłego roku. Wprawdzie z PIT jest zwolniony dochód ze sprzedaży nieruchomości, jeżeli ma ona miejsce po pięciu latach od nabycia, ale bieg tego terminu liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie. Dla nieruchomości nabytych w 2007r. pięcioletni termin upłynie zatem dopiero z końcem 2012r.
W praktyce organy podatkowe rzadko dokonują bezpośredniej kontroli wywiązywania się z obowiązków warunkujących utrzymanie ulgi. Taka kontrola najczęściej ma miejsce przy okazji prowadzenia wobec podatnika innego postępowania. Wówczas organy podatkowe mogą żądać przedłożenia zaświadczenia o zameldowaniu i jego okresie. Prowadzą również rejestry osób zameldowanych w swoim okręgu oraz korzystających z ulgi.
Ponadto, sam podatnik ma obowiązek zawiadomienia organu podatkowego o okolicznościach powodujących utratę prawa do ulgi. Należy pamiętać, że o sprzedaży lokalu urząd skarbowy może się dowiedzieć, gdyż na notariuszach ciąży obowiązek przekazywania egzemplarzy aktów notarialnych organom podatkowym. Taki obowiązek wynika z rozporządzenia ministra sprawiedliwości w sprawie określenia rodzajów i zakresu informacji przekazywanych organom podatkowym przez sądy, komorników sądowych i notariuszy.
Również fakt wymeldowania można łatwo sprawdzić, albowiem może nastąpić przy wykorzystaniu ewidencji meldunkowej lub pośrednio przez ewidencje prowadzone przez organy podatkowe (NIP). Źródłem wiedzy są także donosy przekazywane przez „życzliwe” osoby.
Wszczęcie postępowania podatkowego może niekiedy nastąpić od razu w oparciu o dane posiadane przez organ podatkowy, bez konieczności przeprowadzenia wcześniej czynności sprawdzających.
Sprzedaż nieruchomości przed upływem ustawowych pięciu lat skutkuje utratą prawa do ulgi mieszkaniowej. W konsekwencji urząd skarbowy jest uprawniony do stwierdzenia wygaśnięcia pierwotnej decyzji ustalającej podatek od spadków i darowizn oraz wydania nowej decyzji, bez uwzględniania ulgi.
Istnieją jednak dwa wyjątki od tej zasady. Po pierwsze, sprzedaż na rzecz innego ze spadkobierców lub obdarowanych. Po drugie, gdy zbycie było uzasadnione koniecznością zmiany warunków lub miejsca zamieszkania. W tym przypadku środki uzyskane ze sprzedaży muszą zostać przeznaczone w całości na nabycie innego domu lub mieszkania, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, albo budowę nieruchomości w okresie dwóch lat od dnia zbycia. Łączny okres zamieszkiwania w zbytym i nabytym budynku lub lokalu, potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały, musi wynosić pięć lat.
Źródło: GP
Facebook
Śledzik
Wykop
