Od
nich zależy jaką formę rozliczenia można zastosować, co w
konsekwencji skutkuje sposobem prowadzenia ewidencji w celach
rozliczeniowych, jak również wysokością samego zobowiązania
podatkowego. Warto zatem pamiętać, że od początku roku obowiązują
nowe, wyższe kwoty limitów.
Zazwyczaj
limity podatkowe stosuje się w przypadku określenia wartości
przychodów powodujących obowiązek prowadzenia pełnej księgowości,
umożliwiających opłacanie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych z działalności, a także nadających status
małego podatnika jak również prawo do kwartalnego opłacania
ryczałtu.
Owe
kwoty podawane są najczęściej w euro, co wynika z faktu
harmonizacji niektórych polskich regulacji z obowiązującymi w Unii
Europejskiej. Podatnik powinien jednak pamiętać, że wartości te
należy przeliczyć na walutę polską według stosownego kursu
walutowego.
W
celu przeliczenia wartości określonych limitów podatkowych
stosowany jest średni kurs euro ogłoszony przez NBP, obowiązujący
albo:
na
dzień 30 września roku poprzedzającego rok podatkowy albo
w
dniu 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy albo
na
pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego.
Ze
względu na fakt, że w ubiegłym roku 1 października przypadał na
dzień wolny od pracy, nie został ogłoszony kurs waluty. Dlatego
też zastosowanie do obliczania limitów liczonych według kursu
ogłaszanego przez NBP na dzień 30 września i 1 października
należy wykorzystać kurs z dnia 30 września, który wynosił 4,4112
zł.
Kurs ogłoszony przez NBP na 3 października 2011r. wyniósł
natomiast 4,4370 zł.
Kwota
przychodów za ostatni rok podatkowy, która obliguje podatnika do
prowadzenia pełnej księgowości została ustalona na 1,2 mln euro,
co wynika bezpośrednio z zapisu art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o
rachunkowości. Oznacza to, że w przypadku gdy wartość przychodów
uzyskanych w minionym roku podatkowym przekroczy równowartość tej
kwoty w przeliczeniu według kursu NBP na dzień 30 września
poprzedniego roku, podatnik jest zobowiązany do prowadzenia ksiąg
rachunkowych. Prowadzenie uproszczonej ewidencji jest bowiem
dozwolone tylko do wysokości przychodów nie przekraczającej kwoty
5 293 440 zł (1,2 mln x 4,4112 zł).
Opodatkowanie
dochodów w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, w tym
przypadku możliwość zastosowania wybranej formy opodatkowania,
jest uwarunkowana wartością przychodów nie przekraczającej
równowartości 150 000 euro, czyli 661 680 zł przeliczając wg
średniego kursu NBP tym razem obowiązującego w dnu 1 października
2011r. To ograniczenie obowiązuje zarówno w stosunku do przychodów
z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie, jak również
w formie spółki, kiedy to omawianą kwotę stanowi suma przychodów
wszystkich wspólników.
Analizując
zagadnienia związane z limitem warunkującym możliwość
skorzystania z ryczałtu ewidencjonowanego w celu dokonywania
rozliczeń podatkowych, nie sposób pominąć możliwości
kwartalnego regulowania zobowiązań z tytułu uzyskanych dochodów.
Podatnik powinien pamiętać, że z prawa do kwartalnego opłacania
ryczałtu można skorzystać wyłącznie wówczas gdy otrzymane
przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody
spółki w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły
równowartości 25 000 euro.
Oznacza
to, iż rozliczenie kwartalne ryczałtu przysługuje jedynie w
przypadku przychodów, których wartość nie przekroczyła kwoty 110
280 zł. Ponadto, warto podkreślić, że osoby, które zdecydowały
się na tę formę rozliczeń z fiskusem, są zobowiązane do
zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o swoim wyborze do dnia
20 stycznia.
Kolejnym
bardzo istotnym limitem umożliwiającym stosowanie uproszczonej
formy rozliczeń podatkowych z tytułu podatku dochodowego, jest
wartość pozwalająca na legitymowanie się statutem tzw. małego
podatnika. Pozwala to na skorzystanie z wielu przywilejów, m.in. na
kwartalne opłacanie zaliczek na podatek dochodowy w związku z
prowadzoną działalnością gospodarczą, a także na zastosowanie
jednorazowej amortyzacji niektórych środków trwałych.
W
myśl ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i ustawy o
podatku od towarów i usług za małego podatnika uznaje się
przedsiębiorcę, u którego wartość przychodów ze sprzedaży nie
przekroczyła w ubiegłym roku podatkowym równowartości 1,2 mln
euro. Przeliczenie dokonuje się wg kursu obowiązującego na
pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego,
czyli na dzień 3 października 2011r. Oznacza to, że w 2012r.
wartość graniczna wynosi 5 324 000 zł.
Jednym
ze wspomnianych już przywilejów przewidzianych dla przedsiębiorców
posiadających status małego podatnika jest możliwość
jednorazowego odpisu amortyzującego wartość środków trwałych.
Warto jednak zaznaczyć, że z tego uproszczenia mogą skorzystać
również podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności
gospodarczej. I w tym przypadku wartość jednorazowego odpisu
podlega limitowaniu. Obecnie kwota graniczna wynosi równowartość
50 000 euro, co w przeliczeniu na złotówki wynosi 222 000 zł.