Aktualność "Zawieszone firmy będą wykreślane z rejestru VAT UE"
Podatnik
VAT UE, który zawiesi działalność na co najmniej pół roku i nie
złoży w tym czasie deklaracji. Zostanie wykreślony z tego
rejestru.
Obowiązująca od kwietnia zmiana w ustawie o VAT objęła zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE korzyściami płynącymi z zawieszenia działalności gospodarczej. Dzięki nowelizacji również tacy podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji podatkowych za okresy rozliczeniowe, których dotyczy zawieszenie. Jednak skorzystanie z tego dobrodziejstwa może skończyć się urzędowym wykreśleniem z rejestru podatników. Taką przykrą konsekwencję poniosą firmy, które działalność zawieszą na co najmniej pół roku i w tym okresie nie złożą ani jednej deklaracji VAT. Podatnik w takim wypadku powinien dokonać ponownej rejestracji do celów VAT UE, gdyż w przeciwnym wypadku ponosi ryzyko zakwestionowania przez urząd skarbowy prawa do stosowania 0 proc. stawki VAT przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów.
Właśnie mija pół roku od przyznania tego przywileju przedsiębiorcom VAT UE. Aby nie zniknąć z rejestru, powinni przed upływem okresu 6-miesięcznego złożyć deklarację zerową.
W ustawie o VAT (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054) do końca marca bieżącego roku obowiązywał przepis, który nakazywał podatnikom zarejestrowanym jako podatnicy VAT UE składanie deklaracji, mimo zawieszenia firmy na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej.
Od kwietnia ten przepis uległ uchyleniu. Miało to odciążyć podatników z konieczności wysyłania deklaracji podatkowych, w sytuacji gdy nie dokonali transakcji wewnątrzwspólnotowych, a urzędy skarbowe z obowiązków związanych z przyjmowaniem i przechowywaniem takich deklaracji. Niestety w ustawie o VAT pozostał przepis, zgodnie z którym naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu z rejestru podatników VAT UE przedsiębiorcę, który nie złoży deklaracji podatkowej za 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały.
Skutek jest taki, że przed zmianą zarejestrowany podatnik VAT UE musiał składać deklaracje w okresie zawieszenia. Obecnie takiego obowiązku nie ma, ale jeśli deklaracji nie złoży, to zostanie wykreślony z rejestru VAT UE.
W projekcie znajdował się przepis, który takie ryzyko eliminował. Urzędowe wykreślenie z rejestru VAT UE nie miało mieć zastosowania w przypadku, gdy przyczyną braku deklaracji było zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej.
W ostatecznej wersji ustawy wyjątek ten się nie znalazł. Trudno ocenić, czy był to celowy zabieg, czy po prostu wynik legislacyjny bałaganu. Efekt jest taki, że wprowadzone ułatwienie w praktyce nie funkcjonuje.
Korzyścią może być wyłącznie odpowiedzialności karnej skarbowej za nieskładanie deklaracji VAT UE w okresie, w którym działalność jest zawieszona.
W ustawie o VAT znajduje się przepis pozwalający na wykreślenie z rejestru VAT UE podmiotów, które nie złożą deklaracji podatkowych za 6 miesięcy lub dwa kolejne kwartały, chociaż inny przepis im na to zezwala. Zdaniem niektórych ekspertów, warto się zastanowić nad ujednoliceniem obu rejestrów i skończyć z podwójną rejestracją i koniecznością śledzenia dwóch grup przepisów. Tym bardziej, że podatnik w wyniku rejestracji nie otrzymuje dwóch różnych numerów.
Obostrzenie w postaci obowiązku składania deklaracji przez podatników dokonujących transakcji wewnątrzwspólnotowych (pomimo zawieszenia firmy) może być uzasadnione naciskiem jaki jest kładziony na szczeblu unijnym na zwiększenie kontroli nad tego typu transakcjami.
Powodem może być w szczególności skala nadużyć związanych z fikcyjnym obrotem transgranicznym w ramach UE oraz nieuprawnionym odliczaniem VAT w ramach tzw. karuzeli podatkowych.
Sygnałem do zaostrzenia warunków kontroli takich przepływów oraz samych podatników dokonujących transakcji unijnych było zwiększenie w 2010r. częstotliwości składania informacji podsumowujących oraz obowiązek uwzględnienia w nich świadczonych usług.
Rozwiązaniem dla podatników planujących dłuższe zawieszenie działalności i chcących zachować status VAT UE może być złożenie deklaracji „zerowej” pod koniec każdego 6-miesięcznego okresu zawieszenia.
Oznacza to, że podatnicy VAT UE, którzy zawiesili działalność np. od 1 kwietnia na okres co najmniej pół roku, aby uniknąć wykreślenia z rejestru powinni pamiętać o złożeniu tzw. pustej deklaracji podatkowej za wrzesień, tj. w terminie do 25 października.
Umożliwia im to brzmienie art. 99 ust. 7a ustawy o VAT, który stanowi, że podatnicy w trakcie zawieszenia działalności nie mają obowiązku składania deklaracji, zatem pozostawia się im swobodę w tym zakresie.
Złożenie raz na pół roku pustej deklaracji- co uniemożliwi wykreślenie podatnika z rejestru VAT UE- nie będzie skutkowało przerwaniem zawieszenia. Trzeba również pamiętać o tym, że w niektórych wypadkach zwolnienie z obowiązku składania deklaracji VAT w okresie zawieszenia jest zawsze bezwzględnie wyłączone. Dotyczy to m.in. okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest zobowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.
Podatnik zarejestrowany na VAT UE, który nie złoży deklaracji raz na pół roku i zostanie urzędowo wykreślony z rejestru, powinien zostać powiadomiony o tym fakcie przez fiskusa. W razie zamiaru ponownego wykonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych podatnik będzie musiał się po raz drugi zarejestrować dla transakcji unijnych. W przeciwnym wypadku narazi się na zakwestionowanie stosowania 0-proc. stawki VAT.
Warto wskazać, że wykreślenie podatnika z rejestru VAT-UE nie skutkuje równoczesnym wyrejestrowaniem z ewidencji czynnych podatników VAT. Podatnik zarejestrowany jako VAT czynny, który będzie dokonywał transakcji wewnątrzwspólnotowych, jest zobowiązany dokonać zgłoszenia aktualizacyjnego VAT-R wraz z załącznikiem VAT-R/UE.
Źródło: GP
Obowiązująca od kwietnia zmiana w ustawie o VAT objęła zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE korzyściami płynącymi z zawieszenia działalności gospodarczej. Dzięki nowelizacji również tacy podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji podatkowych za okresy rozliczeniowe, których dotyczy zawieszenie. Jednak skorzystanie z tego dobrodziejstwa może skończyć się urzędowym wykreśleniem z rejestru podatników. Taką przykrą konsekwencję poniosą firmy, które działalność zawieszą na co najmniej pół roku i w tym okresie nie złożą ani jednej deklaracji VAT. Podatnik w takim wypadku powinien dokonać ponownej rejestracji do celów VAT UE, gdyż w przeciwnym wypadku ponosi ryzyko zakwestionowania przez urząd skarbowy prawa do stosowania 0 proc. stawki VAT przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów.
Właśnie mija pół roku od przyznania tego przywileju przedsiębiorcom VAT UE. Aby nie zniknąć z rejestru, powinni przed upływem okresu 6-miesięcznego złożyć deklarację zerową.
W ustawie o VAT (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054) do końca marca bieżącego roku obowiązywał przepis, który nakazywał podatnikom zarejestrowanym jako podatnicy VAT UE składanie deklaracji, mimo zawieszenia firmy na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej.
Od kwietnia ten przepis uległ uchyleniu. Miało to odciążyć podatników z konieczności wysyłania deklaracji podatkowych, w sytuacji gdy nie dokonali transakcji wewnątrzwspólnotowych, a urzędy skarbowe z obowiązków związanych z przyjmowaniem i przechowywaniem takich deklaracji. Niestety w ustawie o VAT pozostał przepis, zgodnie z którym naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu z rejestru podatników VAT UE przedsiębiorcę, który nie złoży deklaracji podatkowej za 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały.
Skutek jest taki, że przed zmianą zarejestrowany podatnik VAT UE musiał składać deklaracje w okresie zawieszenia. Obecnie takiego obowiązku nie ma, ale jeśli deklaracji nie złoży, to zostanie wykreślony z rejestru VAT UE.
W projekcie znajdował się przepis, który takie ryzyko eliminował. Urzędowe wykreślenie z rejestru VAT UE nie miało mieć zastosowania w przypadku, gdy przyczyną braku deklaracji było zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej.
W ostatecznej wersji ustawy wyjątek ten się nie znalazł. Trudno ocenić, czy był to celowy zabieg, czy po prostu wynik legislacyjny bałaganu. Efekt jest taki, że wprowadzone ułatwienie w praktyce nie funkcjonuje.
Korzyścią może być wyłącznie odpowiedzialności karnej skarbowej za nieskładanie deklaracji VAT UE w okresie, w którym działalność jest zawieszona.
W ustawie o VAT znajduje się przepis pozwalający na wykreślenie z rejestru VAT UE podmiotów, które nie złożą deklaracji podatkowych za 6 miesięcy lub dwa kolejne kwartały, chociaż inny przepis im na to zezwala. Zdaniem niektórych ekspertów, warto się zastanowić nad ujednoliceniem obu rejestrów i skończyć z podwójną rejestracją i koniecznością śledzenia dwóch grup przepisów. Tym bardziej, że podatnik w wyniku rejestracji nie otrzymuje dwóch różnych numerów.
Obostrzenie w postaci obowiązku składania deklaracji przez podatników dokonujących transakcji wewnątrzwspólnotowych (pomimo zawieszenia firmy) może być uzasadnione naciskiem jaki jest kładziony na szczeblu unijnym na zwiększenie kontroli nad tego typu transakcjami.
Powodem może być w szczególności skala nadużyć związanych z fikcyjnym obrotem transgranicznym w ramach UE oraz nieuprawnionym odliczaniem VAT w ramach tzw. karuzeli podatkowych.
Sygnałem do zaostrzenia warunków kontroli takich przepływów oraz samych podatników dokonujących transakcji unijnych było zwiększenie w 2010r. częstotliwości składania informacji podsumowujących oraz obowiązek uwzględnienia w nich świadczonych usług.
Rozwiązaniem dla podatników planujących dłuższe zawieszenie działalności i chcących zachować status VAT UE może być złożenie deklaracji „zerowej” pod koniec każdego 6-miesięcznego okresu zawieszenia.
Oznacza to, że podatnicy VAT UE, którzy zawiesili działalność np. od 1 kwietnia na okres co najmniej pół roku, aby uniknąć wykreślenia z rejestru powinni pamiętać o złożeniu tzw. pustej deklaracji podatkowej za wrzesień, tj. w terminie do 25 października.
Umożliwia im to brzmienie art. 99 ust. 7a ustawy o VAT, który stanowi, że podatnicy w trakcie zawieszenia działalności nie mają obowiązku składania deklaracji, zatem pozostawia się im swobodę w tym zakresie.
Złożenie raz na pół roku pustej deklaracji- co uniemożliwi wykreślenie podatnika z rejestru VAT UE- nie będzie skutkowało przerwaniem zawieszenia. Trzeba również pamiętać o tym, że w niektórych wypadkach zwolnienie z obowiązku składania deklaracji VAT w okresie zawieszenia jest zawsze bezwzględnie wyłączone. Dotyczy to m.in. okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest zobowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.
Podatnik zarejestrowany na VAT UE, który nie złoży deklaracji raz na pół roku i zostanie urzędowo wykreślony z rejestru, powinien zostać powiadomiony o tym fakcie przez fiskusa. W razie zamiaru ponownego wykonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych podatnik będzie musiał się po raz drugi zarejestrować dla transakcji unijnych. W przeciwnym wypadku narazi się na zakwestionowanie stosowania 0-proc. stawki VAT.
Warto wskazać, że wykreślenie podatnika z rejestru VAT-UE nie skutkuje równoczesnym wyrejestrowaniem z ewidencji czynnych podatników VAT. Podatnik zarejestrowany jako VAT czynny, który będzie dokonywał transakcji wewnątrzwspólnotowych, jest zobowiązany dokonać zgłoszenia aktualizacyjnego VAT-R wraz z załącznikiem VAT-R/UE.
Źródło: GP
Facebook
Śledzik
Wykop
