Zgodnie z art. 6 ustawy o PIT, małżonkowie, którzy chcą rozliczyć się z podatku wspólnie, muszą spełnić kilka warunków. Przede wszystkim muszą pozostawać w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy. Preferencyjne rozliczenie nie przysługuje parom małżeńskim, które podpisały intercyzę ani w przypadku, gdy jeden z nich został ubezwłasnowolniony lub ogłosił upadłość.

Do wspólnego opodatkowania mają prawo małżonkowie pozostający w separacji faktycznej. Nie mają już takiego prawa osoby, wobec których została sądownie orzeczona separacja majątkowa ani pary, które zdecydowały się na rozwód. Warto pamiętać, że prawo do wspólnego rozliczenia się mają także wdowy i wdowcy – jeżeli partner lub partnerka zmarła w trakcie roku podatkowego lub po jego upływie, ale przed złożeniem zeznania podatkowego.

O tym, czy małżeństwo może rozliczyć się wspólnie decyduje także forma opodatkowania. Wspólne rozliczenie nie jest dla osób objętych podatkiem liniowym, kartą podatkową oraz podatkiem tonażowym. W przypadku rozliczenia ryczałtem najmu prywatnego małżonkowie mogą złożyć wspólne zeznanie podatkowe, ale wtedy do wspólnego opodatkowania wlicza się wszystkie inne przychody poza tym uzyskanym z najmu.

Wspólne rozliczenie przysługuje także parom, które mają (lub jedna osoba ma) miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym państwie Unii Europejskiej, w Konfederacji Szwajcarskiej lub w państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego. W tym przypadku preferencyjne rozliczenie będzie jednak tylko możliwe, jeżeli małżonkowie osiągnęli przychody podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w wysokości stanowiącej łącznie przynajmniej 75 proc. całkowitego przychodu osiągniętego przez oboje małżonków w roku podatkowym.

Źródło: GP